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Exención de impuestos federales de los Estados Unidos

Por Coleman Jackson, Abogado, CPA
Marzo 24, 2017

Exención de impuestos federales de los Estados Unidos

Quien está exento de los Impuestos Federales Estadounidenses? Como pueden ser exentos? Como mantienen su estatus de exención? Trataremos de responder estas tres preguntas en este blog. Primero, debe quedar claro que exención fiscal federal de Estados Unidos es un privilegio especial bajo leyes de impuestos federales de los Estados Unidos porque la regla general es un ciudadano estadounidense o residente de los Estados Unidos debe presentar una declaración de impuestos federales, reportando su ingreso a menos que puede ser reclamados como dependiente en la declaración de otro contribuyente. Los términos ciudadano o residente de los Estado Unidos no se limitan a personas naturales, estos términos también pueden incluir ficciones legales, tales como corporaciones, asociaciones, agencias y otros tipos de entidades creadas bajo las leyes internacionales, federales, estatales, y locales. Las leyes Estadounidenses bajo, 26 U.S.C.S §61, en general define ingreso de cualquier origen, incluyendo (pero sin limitarse) a los siguientes elementos:

  1. Compensación por servicios, incluyendo honorarios, comisiones, prestaciones sociales, y artículos similares;
  2. Ingresos derivados de negocios;
  3. Ganancias de propiedad;
  4. Interés
  5. Rentas
  6. Los derechos de autor
  7. Dividendos
  8. Pensión alimenticia y pagos de mantenimiento separados;
  9. Anualidades
  10. Ingresos de seguro de vida y contratos de dotación;
  11. Pensiones;
  12. Ingresos por deudas;
  13. Participación distributiva de los ingresos de la asociación;
  14. Ingresos con respecto a un difunto y
  15. Los ingresos de un interés en una sucesión o fideicomiso.

Esta lista de ingresos no es exhaustiva, que significa el ingreso puede traer otros tipos de transacciones o eventos económicos que existen en la actualidad o pueden existir en el futuro. Lo que es difícil para muchos inmigrantes (y también muchos Americanos nacidos aquí) es entender que las leyes fiscales federales  de los Estados Unidos llega hasta los confines de la tierra; significa que los residentes y ciudadanos Americanos estan obligados a presentar declaraciones de impuestos federales en todo el mundo a pesar de donde viva y sin importar su ingresos ganados en el mundo. Hemos hablado de estos conceptos y efectos de ingresos internacionales en blogs pasados, si está interesado/a en conocer más visite nuestro blog y Google. No nos enfocaremos en este detalle particularmente en este blog. Como mencionamos al principio de este blog, queremos explorar las tres preguntas sobre exenciones de Ingresos Federales Estadounidenses como siguen:

A. Quien está exento de los Impuestos Federales Estadounidenses?

B. Como pueden ser exentos?

C. Como mantienen su estatus de exención?

Quien está exento de los Impuestos Federales Estadounidenses?

Quien está exento de los Impuestos Federales Estadounidenses?

El Código de Ingresos Internos: 26 U.S.C.S. §§501 y 401 establece las organizaciones que están exentas de impuestos federales a menos que la exención sea negada por el Tesorero de Estados Unidos (IRS) y la aplicación de §502 o §503. EL alcance de la exención se discute más adelante. En términos generales (lo que queremos decir con este término es que estamos discutiendo estos asuntos en términos muy generales, ya que la legislación tributaria es compleja)…….hay muchas, muchas condiciones, fechas de vigencia y otras disposiciones que podrían aplicarse a esta lista generalizada de organizaciones exentas. La lista de organizaciones que son exentas bajo §501(c) son las que siguen:

  1. Toda corporación organizada bajo un Acta del Congreso que sea instrumental de los  Estados Unidos;
  2. Cualquier corporación organizada con el exclusivo propósito de poseer un título de propiedad, recaudar ingresos y convertir todo el monto recaudado menos gastos en una organización que está exenta bajo la Sección 501 (c);
  3. Cualquier corporación y cualquier cofre comunitario, fondo o fundación, organizado exclusivamente para fines religiosos, caritativos, científicos de pruebas de seguridad pública, literarios o educativos, o para fomentar la competencia deportiva nacional o internacional de aficiones de sus actividades implican la provisión de instalaciones o equipo atlético), o para prevenir la crueldad contra los niños o los animales, ninguna parte de la ganancia neta en beneficio de un accionista o individuo privado, ninguna parte sustancial de las actividades de que está llevando a cabo propaganda, o intentando de alguna otra manera, influir en la legislación (salvo que se disponga otra cosa en la subseccion (h), y que no participe ni intervenga en (incluyendo la publicación o distribución de declaraciones) (o en oposición a) cualquier candidato para cargos públicos;
  4. Ligas cívicas u organizaciones no organizadas con fines lucrativos, sino exclusivamente para la promoción de la asistencia social, o asociación local de empleados municipales, donde los ingresos netos se destinan exclusivamente a fines de caridad, educación o recreación;
  5. Organizaciones laborales, agrícolas u hortícolas;
  6. Las ligas de negocios, las cámaras de comercio, las juntas comerciales de bienes raíces o las ligas profesionales de futbol organizadas como sin fines de lucro y cuyas ganancias nunca se hagan en beneficio de ningún accionista privado;
  7. Los clubes organizados por placer, recreación y otros fines no lucrativos, sustancialmente todas las actividades de las cuales son para tales fines y ninguna parte de las ganancias netas de estas se beneficia de un accionista privado;
  8. Sociedades beneficiarias fraternas, ordenes o asociaciones que operen bajo el sistema de hospedaje y que prevean el pago de beneficios de vida, enfermedad, accidente u otros beneficios a las sociedades de beneficio fraternal, a los miembros de la orden o la asociación o a sus dependientes;
  9. Asociasiciones beneficiarias de empleados voluntarios que prevén e l pago de beneficios a los miembros de la asociación o sus dependientes o beneficiarios designados si no hay ganancias de asociación en benéfico de un accionista o individuo;
  10. Sociedades, ordenes o asociaciones fraternales nacionales, que operan bajo el sistema de la logia, donde las ganancias netas se dedican exclusivamente a fines religiosos, caritativos, científicos, literarios, educativos y fraternales y nunca proporcionan beneficios de vida, enfermedad, accidente u otros;
  11. Las asociaciones de fondos de jubilación de maestros de carácter puramente local, si ninguna de sus ganancias (salvo mediante el pago de prestaciones de jubilación) en beneficio de un accionista o individuo privado y los ingresos de la asociación se componen únicamente de los montos recibidos de impuestos públicos, sobre los salarios de los maestros miembros y los ingresos por inversiones;
  12. Asociaciones benéficas de seguro de vida, o empresas de riego, compañías telefónicas o similares, etc.;
  13. Las compañías de cementerio son propiedad y operan exclusivamente en beneficio de sus miembros o que no se explotan con fines lucrativos; y cualquier corporación fletada exclusivamente para el propósito de la disposición de  cuerpos por el entierro o la cremación que no está permitida por sus estatuto para dedicarse a cualquier negocio que no sea necesariamente incidente a ese propósito y ninguna parte de la ganancia neta de los cuales en beneficio de cualquier accionista privado o individuo;
  14. Las cooperativas de crédito y los bancos de ahorros, etc., organizadas y operados con fines mutuos y sin ánimo de lucro;
  15. Compañías de seguro distintas de las compañías de seguros de vida;
  16. Subcapítulo IV corporaciones
  17. Fideicomisos de compensación de desempleo suplementarios;
  18. Un fideicomiso(s) anterior al 25 de Junio de 1959 que forma parte de un plan que prevé el pago de beneficios bajo un plan de pensiones financiado únicamente por las contribuciones de los empleados;
  19. Un puesto u organización de miembros pasados o presentes de las Fuerzas Amadas de los Estados  Unidos, o de una unidad o sociedad auxiliar de un puesto o organización organizada en los Estados Unidos o de cualquiera de sus posesiones con ninguno de sus ingresos a cualquier accionista o individuo;
  20. La Subseccion §501(c) (20) fue derogada por Pub. L. 113-295 en Diciembre 19, 2014;
  21. Se trata de la Disposición del Fondo para los Hechos de Incapacidad de los Pulmones Negros que refiere a la parte C del título IV de la Ley Federal de Seguridad y Salud Minera de 1977 y cualquier ley estatal que proporcione compensación por incapacidad o muerte por neumoconiosis;
  22. Esta es la Ley de Seguridad del Ingreso de los Empleados de la Seguridad de 1974;
  23. Toda asociación organizada antes 1880, de la cual más del 75 por ciento de los miembros estén presentes o pasados miembros de las Fuerzas Amadas y cuyo propósito principal sea proporcionar seguro y otros beneficios a los veteranos o sus dependientes;
  24. La Ley de Enmiendas al Plan de Pensiones de un Empleador de 1986 Sección ERSSA 4049 disposición de confianza;
  25. Cualquier corporación provisión de confianza con 35 o menos accionistas o beneficiarios y una clase de acciones o interés de beneficiarios y organizada con el exclusivo propósito de adquirir bienes inmuebles y poseer titulo y recaudar ingresos de dicha propiedad y remitirlo todo menos gastos a una o más organizaciones §501(c)(3);
  26. Cualquier organización establecida por un Estado exclusivamente para proporcionar cobertura de atención medica a través de un seguro emitido por la organización exclusivamente para la residencia del Estado que no puede obtener cobertura de atención medica y así sucesivamente;
  27. Cualquier entidad organizada del estado establecida antes del 1 de Junio de 1996 para reembolsar exclusivamente a sus miembros las perdidas resultantes de los actos de indemnización por accidentes de trabajo;
  28. El Fondo de Inversión de Jubilación Ferroviaria Nacional establecido en virtud de la sección 15 (j) de la Ley de Retiro de Ferrocarriles de 1974; y
  29. Los emisores de seguros de salud CO-OP calificados bajo la sección 1322 de la Ley de Protección al Paciente y Asistencia Asequible;

El Internal Revenue Code §501(a) proporciona una exención para cualquier organización descrita en §501(c) arriba y §401(a) con algunas estipulaciones descritas en §502 y §503. Pero el estatus de exención de impuestos federales de una organización no protege los ingresos de los impuestos federales recibidos de fuentes y actividades no relacionadas con el propósito exento de la organización. Las organizaciones exentas que participan en actividades lucrativas están sujetas a las mismas tasas impositivas y las mismas reglas de impuestos federales que las organizaciones con fines de lucro y los individuos. En Louisiana Credit Union League v United States, 693 F2.d 525 (5th Cir. 1982), la Corte dictamino que la participación regular de la liga en negocios no relacionados con su función exenta de impuestos era imponible.

Como pueden ser exentos?

Como pueden ser exentos?

En primer lugar, una lectura cuidadosa de las diversas disposiciones de la exención 501 (c) revela que la estructuración de negocios es el primer paso si una organización pretende operar como una entidad sin fines de lucro. Los documentos de organización o de fundación de la entidad deben contener el idioma apropiado dependiendo de la disposición de exención aplicable que está siendo invocada por la entidad. Aquellos que comienzan organizaciones sin fines de lucro deben tener conciencia tributaria adecuada antes de presentar documentos de organización con la Oficina del Secretario de Estado u otra entidad gubermental.

Algunas organizaciones se consideran sin fines de lucro bajo las leyes fiscales federales de los Estados Unidos. Los siguientes tipos de organizaciones se consideran exentos de impuestos si se aplican oficialmente para el estatus de exención de impuestos o no:

a. Las organizaciones que se sientan bajo una organización exenta de impuestos disfrutan del estatus de exención de impuestos otorgado a las organizaciones en particular ( muchas iglesias denominacionales tradicionales son ejemplos perfectos de la categoría de exención). En estos casos, la denominación principal posee un certificado de exención expedido por el Tesorero de los Estados Unidos.

b. Iglesias y otras organizaciones religiosas; sin embargo, se consideran exentos de impuestos si caen bajo una organización o no.

A pesar de que las iglesias independientes y otras organizaciones religiosas se consideran sin fines de lucro, puede ser prudente obtener oficialmente el estado no exento mediante la presentación de un Formulario 1023 con el Tesorero de los Estados Unidos porque in reconocimiento favorable por el Tesorero de EE.UU. se relaciona con el inicio de la organización si el Formulario 1023 se presenta dentro de los 15 meses siguientes a su expedición por el estado a la entidad su Certificado de Organización.  Además, si a través de la auditoria del IRS o de lo contrario el IRS desafía las reclamaciones de una organización de exención, una organización estará en mucho mejor forma si tiene un certificado oficial de exención. También hay requisitos de notificación obligatoria para reclamar la exención bajo algunas categorías §501; por ejemplo, La Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Impuestos de 2015 requiere que las organizaciones que reclaman une exención bajo §501(c)(4) den al IRS notificación de su intención de operar como una entidad sin fines de lucro dentro de los 60 días de recibir su Certificado de Organización. Como se menciono anteriormente, el conocimiento de las implicaciones fiscales es muy importante cuando se organiza una entidad sin fines de lucro.

Las organizaciones que reclaman exención a través de la categoría §501(c)(3) quedan oficialmente exentas de impuestos mediante la presentación oportuna del Formulario 1023 y recibirán una carta de aprobación del Tesorero de los Estados Unidos. Otras organizaciones que buscan declaraciones oficiales de exención de impuestos federales deben obtener la certificación de exención mediante la presentación del Formulario 1024 con el Tesoro de los Estados Unidos. También hay formularios para ciertas organizaciones chicas.

Como mantienen su estatus de exención?

Como mantienen su estatus de exención?

Esta es una buena pregunta porque hay muchas maneras de como una organización exenta puede violar los términos de su disposición de exención particular a través de a) no organizar adecuadamente el negocio bajo la sección apropiada del Internal Revenue Code, o b) fallas para operar el negocio dentro de los limites de sus fines exentos, c) omisión o declaración equivocada de hechos relevantes en la aplicación para el estado de exención, o d) emprender campanas políticas y/o oponerse a los políticos como organización. El estatus de exención de las organizaciones puede ser revocado por numerosas razones; aun cuando el Tesoro de los Estados Unidos emita la carta de aprobación de la declaración de exención inicial; los tribunales han dicho que el IRS puede revocar un certificado de exención y evaluar retroactivamente el impuesto sobre los beneficios de la entidad como si la entidad fuera una empresa con fines de lucro desde su inicio. Ese fue el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para la decisión del Quinto Circuito en un caso titulado Etter Grain Co. v. United States, 462 F.2d 259, 263 (5th Cir. 1972).  Durante un examen de auditoría del IRS, se rebeló que Etter Grain Co. no fue organizado y operado como una corporación cooperativa como la había representado seria en su solicitud de exención. La Corte encontro que Etter Grain Co. no estaba debidamente estructurado y operado. Las tres lecciones de Etter Grain Co. son 1) las organizaciones deben estar debidamente estructuradas de acuerdo con la exención reclamada, 2) las organizaciones deben tener mucho cuidado al completar y archivar el Formulario 1023 y el Formulario 1024 porque la revocación y posterior imposición retroactiva de la entidad puede basarse en fundamentos facticos o legales, o ambos, y 3) las organizaciones deben operar de una manera consistente con la exención reclamada. Si la entidad es falsa o hace representaciones descuidadas al IRS para obtener el estatus de exención, estas pueden someter a la entidad a la revocación de sus estado de exención y tributación retroactiva. En reclamo fraudulento de una exención para eludir los impuestos federales podría resultar probablemente en procesamiento criminal y convicción; eso fue el caso de of United States v. J. Masat, 948 F.2d 923 (5th Cir. 1991) donde el contribuyente no presento declaraciones de impuestos y reclamo la exención de impuestos basado en la institución religiosa.

En general, una entidad mantiene su exención de los impuestos federales de los Estados Unidos al identificar claramente sus objetivos de organización exentos en sus documentos de fundación, reclamando exención bajo la proviso de impuestos apropiada, archivando oportunamente los documentos de exención apropiados con el Tesoro de los Estados Unidos coherente con sus fines exentos. La honestidad y la integridad es le camino a seguir.

Este blog de derecho está escrito por La Firma de Abogados de Impuestos | litigación | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

Coleman Jackson, P.C. | Firma de Abogados de Impuestos, Litigación e Inmigración |Ingles (214) 599-0431 | Español (214) 599-0432

EXEMPTION FROM U.S. FEDERAL TAXATION

By Coleman Jackson, Attorney, CPA
March 18, 2017

EXEMPTION FROM U.S. FEDERAL TAXATION

Who is exempt from U.S. Federal Taxation?  How did they become exempt?  How do they maintain their exemption status?  We will attempt to answer these three questions in this blog.  But first, it must be clearly understood that exemption from U.S. federal taxation is a special privilege under U.S. federal tax laws because the general rule is a U.S. citizen or resident of the United States must file a federal tax return reporting their gross income unless they can be claimed as a dependent on another taxpayer’s return.  The terms U.S. citizen or resident are not limited to natural people, these terms also can include, legal fictions, such as, corporations, partnerships, agencies and other types of entities created under international, federal, state and local laws.  United States tax law at, 26 U.S.C.S §61, generally defines gross income as all income from whatever source derived, including (but not limited to) the following items:

  1. Compensation for services, including fees, commissions, fringe benefits, and similar items;
  2. Gross income derived from business;
  3. Gains derived from dealings in property;
  4. Interest;
  5. Rents;
  6. Royalties;
  7. Dividends;
  8. Alimony and separate maintenance payments;
  9. Annuities;
  10. Income from life insurance and endowment contracts;
  11. Pensions;
  12. Income from discharge of indebtedness;
  13. Distributive share of partnership gross income;
  14. Income in respect of a decedent; and
  15. Income from an interest in an estate or trust.

This gross income list is not exhaustive, which means, gross income can arise out of other types of transactions or economic events that exist today or may exist in the future.  What is difficult for many immigrants to the United States (and also many Americans born here) to understand is that the United States federal tax laws reaches to the ends of the earth; meaning, U.S. citizens and residents are required to file federal tax returns reporting their worldwide income regardless of where they reside in the world and regardless of where their income was earned in the world.  We have talked about these concepts and effects of international tax treaties in past blogs, if you are interested in knowing more about this; visit our blog site and google.   We will not focus on this in detail in this particular blog.  As stated in the opening of this blog, we want to explore three questions regarding exemption from U.S. federal taxation in this blog as follows:

  1. Who is exempt from U.S. federal taxation?
  2. How did they become exempt from U.S. federal taxation?
  3. How do they maintain their exemption status?

The phrasing of these questions reminds me of an Owl… the Who How.

Who is Exempt from U.S. Federal Taxation?

 Who is Exempt from U.S. Federal Taxation?

The Internal Revenue Code: 26 U.S.C.S. §§501 and 401 sets forth the organizations that are exempt from federal taxation unless the exemption is denied by the U.S. Treasury (IRS), and application of §502 or §503.   The scope of the exemption is discussed further below.  In general terms (what we mean by this term is that we are discussing these matters in very general terms since tax law is complex)… there are many, many conditions, effective dates and other provisions that could apply to this generalized list of exempt organizations.   The list of organizations that are exempt under §501(c) are as follows:

  1. Any corporation organized under an Act of Congress which is an instrumentality of the U.S.;
  2. Any corporation organized for the exclusive purpose of holding title to property, collecting income and turning the entire collected amount less expenses to an organization that is exempt under §501(c);
  3. Any corporation, and any community chest, fund, or foundation, organized exclusively for religious, charitable, scientific, testing for public safety, literary, or educational purposes, or to foster national or international amateur sports competition (but only if no part of its activities involve the provision of athletic facilities or equipment), or for the prevention of cruelty to children or animals, no part of the net earnings of which inures to the benefit of any private shareholder or individual, no substantial part of the activities of which is carrying on propaganda, or otherwise attempting, to influence legislation (except as otherwise provided in subsection (h), and which does not participate in, or intervene in (including the publishing or distributing of statements), any political campaign on behalf of (or in opposition to) any candidate for public office.
  4. Civic leagues or organizations not organized for profit but operated exclusively for the promotion of social welfare, or local association of municipal employees where net earnings are devoted exclusively to charitable, educational or recreational purposes;
  5. Labor, agricultural, or horticultural organizations;
  6. Business leagues, chambers of commerce, real-estate boards of trade, or professional football leagues organized as non-profits and whose earnings never in anyway inure to the benefit of any private shareholder;
  7. Clubs organized for pleasure, recreation, and other nonprofitable purposes, substantially all of the activities of which are for such purposes and no part of the net earnings of which inures to the benefit of any private shareholder;
  8. Fraternal beneficiary societies, orders, or associations operating under the lodge system and providing for the payment of life, sick, accident, or other benefits to the fraternal benefit societies, order or association’s members or their dependents;
  9. Voluntary employees’ beneficiary associations providing for payment of life, sick, accident, or other benefits to the association’s members or their dependents or designated beneficiaries if no association earnings inure to the benefit of a shareholder or individual;
  10. Domestic fraternal societies, orders, or associates, operating under the lodge system where the net earnings are devoted exclusively to religious, charitable, scientific, literary, educational and fraternal purposes and never provide life, sick, accident, or other benefits;
  11. Teacher’s retirement fund associations of a purely local character, if none of its earnings inures (other than through payment of retirement benefits) to the benefit of any private shareholder or individual and the association’s income consist solely of amounts received from public taxation, assessments on member-teacher salaries, and income in respect of investments;
  12. Benevolent life insurance associations, mutual ditch or irrigation companies, mutual or cooperative telephone companies, or like organizations, etc.;
  13. Cemetery companies owned and operated exclusively for the benefit of their members or which are not operated for profit; and any corporation chartered solely for the purpose of  the disposal of bodies by burial or cremation which is not permitted by its charter to engage in any business not necessarily incident to that purpose and no part of the net earnings of which inures to the benefit of any private shareholder or individual;
  14. Credit unions and mutual savings banks, etc. organized and operated for mutual purposes and without profit;
  15. Insurance companies other than life insurance companies.
  16. Subchapter Part IV corporations
  17.  Supplemental unemployment compensation trusts;
  18. A pre-June 25, 1959 trust or trusts forming part of a plan providing for payment of benefits under a pension plan funded only by contributions of employees;
  19. A post or organization of past or present members of the Armed Forces of the United States, or an auxiliary unit or society of, or a trust or foundation for, any such post or organization organized in the U.S. or any of its possessions with none of its earnings inuring to any shareholder or individual;
  20. Subsection §501(c) (20) was repealed by Pub.L. 113-295 on December 19, 2014;
  21. This is the Black Lung Disability Acts Trust Provision which refers to part C of title IV of the Federal Mine Safety and Health Act of 1977 and any State law providing compensation for disability or death due to pneumoconiosis;
  22. This is the Employee Retirement Income Security Act of 1974 Trust provision;
  23. Any association organized before 1880 more than 75 percent of the members of which are present or past members of the Armed Forces and a principal purpose of which is to provide insurance and other benefits to veterans or their dependents;
  24. This is the Single-Employer Pension Plan Amendments Act of 1986 ERISA Section 4049 Trust provision;
  25. Any corporation or trust with 35 or fewer shareholders or beneficiaries and one class of stock or beneficiary interest and organized for the exclusive purpose of acquiring real property and holding title to, and collecting income from, such property, and remitting all of it less expenses to one or more §501(c)(3) organizations;
  26. Any organization established by a State exclusively to provide coverage for medical care through insurance issued by the organization, or health maintenance organization under an arrangement with the organization exclusively for residence of the State who cannot obtain medical care coverage – and so forth;
  27. Any State organized entity established before June 1, 1996 to exclusively reimburse its members for losses arising under workmen’s compensation acts;
  28. The National Railroad Retirement Investment Trust established under section 15(j) of the Railroad Retirement Act of 1974; and
  29. CO-OP health insurance issuers qualified under section 1322 of the Patient Protection and Affordable Care Act;

Internal Revenue Code §501(a) provides an exemption for any organization described in §501(c) above and §401(a) with some stipulations described in §502 and §503.  But the federal tax exemption status of an organization does not shield gross income from federal taxation received from sources and activities unrelated to the particular exempt purpose of the organization.  Exempt organizations engaged in for-profit activities are subject to the same tax rates and same federal tax rules as for-profit organizations and individuals.  In Louisiana Credit Union League v United States, 693 F2.d 525 (5th Cir. 1982), the Court ruled that the league’s regular engagement in businesses unrelated to its tax-exempt function was taxable.

How did they become exempt from U.S. federal taxation?


English-003

First of all, a careful reading of the various 501(c) exemption provisions reveals that business structuring is the very first step if an organization intends to operate as a non-profit entity.  The entity organizational or founding documents must contain the appropriate language depending upon the applicable exemption provision that is being relied upon by the entity.  Those starting non-profit organizations must have appropriate tax awareness before they file organizational documents with the Secretary of State’s Office or other governmental entity.

Some organizations are deemed to be non-profit under U.S. federal tax laws.  The following types of organizations are considered tax exempt whether they officially apply for tax exempt status or not:

  1. Organizations that sit underneath a tax-exempt umbrella organization enjoy the tax exempt status given to organizations under that particular umbrella (many traditional denominational churches are perfect examples of the umbrella exemption category).  In these cases, the main denomination holds an exemption certificate issued to it by the U.S. Treasury;
  2. Churches and other religious organizations; however, are deemed tax exempt whether they fall under an umbrella organization or not.

Even though independent churches and other religious organizations are deemed to be non-profits, it may be prudent to officially obtain non-exempt status by filing a Form 1023 with the United States Treasury because a favorable recognition by the U.S. Treasury relates back to the inception of the organization if Form 1023 is filed within 15 months of issuance by the State to the entity its Organizational Certificate.  Furthermore, if through IRS audit or otherwise the IRS challenges an organizations exemption claims, an organization will be in much better shape if it has an official exemption certificate.  There are also mandatory notice requirements to claim exemption under some §501 categories; for example, The Protecting Americans From Tax Hikes Act of 2015 requires organizations claiming exemption under §501(c)(4) to give the IRS notice of its intent to operate as a non-profit entity within 60 days of receiving their Certificate of Organization.  As mention before, awareness of tax implications are very important organizing a non-profit entity. 

Organizations claiming exemption through the §501(c)(3) category become officially tax exempt by timely filing Form 1023 and receiving an approval letter from the U.S. Treasury.  Other organizations seeking official declarations of exemption from federal taxation must obtain exemption certification by filing Form 1024 with the U.S. Treasury.   There are also streamlined versions of these forms for certain small organizations.

How do they maintain their exemption status?

 
English-004

This is a good question because there are many ways as to how an exempt organization can violate the terms of its particular exemption provision through (a) failing to properly organize the business under the appropriate Section of the Internal Revenue Code, or (b) failing to operate the business within the confines of its exempt purposes, (c) omission or misstatement of material fact(s) in application for exempt status, or (c) engaging in political campaigns and or opposing politicians as an organization.  Organizations exemption status can be revoked for numerous reasons; even when the U.S. Treasury issues the initial exemption declaration in error; the courts have said the IRS can revoke an exemption certificate and retroactively assess tax on the profits of the entity as though the entity was a for-profit-enterprise from its inception.  That was the United States Court of Appeals for the Fifth Circuit’s ruling in a case entitled, Etter Grain Co. v. United States, 462 F.2d 259, 263 (5th Cir. 1972).  During an IRS audit examination, it was revealed that Etter Grain Co. was not organized and operated as a cooperative corporation like it had represented it would be in its exemption application.  The Court found that Etter Grain Co. was not properly structured and operated.  The three lessons out of Etter Grain Co. are (1) organizations must be properly structured pursuant to the claimed exemption, (2) organizations must be very careful when completing and filing Form 1023 and Form 1024 because revocation and subsequent retroactive taxation of the entity can be based on factual or legal grounds, or both, and (3) organizations must operate in a manner consistent with the claimed exemption.    If the entity is disingenuous or make careless representation to the IRS in obtaining the exempt status, these can subject the entity to revocation of its exempt status and retroactive taxation.  Fraudulently claiming an exemption to evade federal taxes could likely result in criminal prosecution and conviction; this was the case of United States v. J. Masat, 948 F.2d 923 (5th Cir. 1991) where the taxpayer failed to file tax returns and claimed exemption from taxation based on religious institution.

In general an entity maintains its exemption status by clearly identifying its exempt organizational purposes in its founding documents, claiming exemption under the right tax provision, timely filing the appropriate exemption paperwork with the U.S. Treasury in proper form and accurately, and operating its organization consistent with its exempt purposes. Honesty and integrity is the way to go.

This law blog is written by the Taxation | Litigation | Immigration Law Firm of Coleman Jackson, P.C. for educational purposes; it does not create an attorney-client relationship between this law firm and its reader.  You should consult with legal counsel in your geographical area with respect to any legal issues impacting you, your family or business.

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