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El Alcance del Brazo Largo de las Colecciones del IRS en el Extranjero

Por: Coleman Jackson, Abogado, CPA
Septiembre 12, 2017

El brazo de recaudación del Servicio de Rentas Internas de Estados Unidos es extremadamente largo. Este blog en particular se limita a ese alcance en cuanto a la recaudación de sanciones fiscales asociadas con los contribuyentes que no archivan las declaraciones de información relativas a las cuentas bancarias extranjeras y activos extranjeros. La regla básica del impuesto es que las personas de los Estados Unidos, que incluyen ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, fideicomisos, haciendas y entidades nacionales que tienen un interés en cuentas financieras extranjeras con saldos de $ 10,000 en cualquier momento durante el año calendario deben presentar anualmente Formulario 114, Banco y Cuentas Financieras (FBAR) con la Red de Delitos Financieros antes del 15 de Abril del siguiente año calendario. Asimismo, si se especifican individuos, entre los que se incluyen ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes que tienen un interés en activos financieros extranjeros especificados con saldos de $ 50,000 el último día del año fiscal o $ 75,000 en cualquier momento durante el año fiscal (los montos de umbral más altos se aplican a los individuos casados ​​que presentan una declaración conjunta ya las personas que viven en el extranjero) deben presentar el Formulario 8938, Estado de activos financieros extranjeros especificados con el Servicio de Impuestos Internos como parte de su declaración de impuestos federal anual. Además, cualquier incremento en la riqueza, como ingresos por intereses, ganancias y dividendos de estos activos externos debe ser reportado en la declaración de impuestos federal anual del contribuyente.

No es relevante si las personas de los Estados Unidos viven dentro de los Estados Unidos o en el extranjero durante el año fiscal. Los informes de FBAR y el cumplimiento tributario se aplican a los estadounidenses que residen dentro de los Estados Unidos ya los que residen fuera de los Estados Unidos. Como hemos discutido en los blogs anteriores, los tratados de impuestos extranjeros pueden afectar la aplicación de las leyes fiscales de EE.UU. en países extranjeros. Los tratados de impuestos extranjeros pueden tener un impacto negativo o positivo en las personas estadounidenses que residen en países extranjeros. El brazo largo de las colecciones del IRS puede llegar a las personas de Estados Unidos que residen en tierras lejanas y las colecciones del IRS pueden usar el poder de los tratados de impuestos extranjeros para obligar a los Estados Unidos a pagar sus facturas de impuestos de los Estados Unidos. El resto de este blog, explora un ejemplo … este ejemplo examina la difícil situación de los ciudadanos estadounidenses viviendo y manejando un negocio en Canadá. Tenga en cuenta que la solicitud no está limitada a los ciudadanos estadounidenses que viven en Canadá. Los tratados de impuestos extranjeros podrían aplicarse con el mismo impacto o similar a los residentes permanentes legales y ciudadanos estadounidenses que residen en Europa, América del Sur, África y Australia que tienen impuestos, multas e intereses federales no pagados asociados con reportes FBAR delincuentes, devoluciones. Este blog explora el alcance del brazo largo de las colecciones del IRS en el extranjero.

Considere DeweesDewees v U.S. fue un caso de pena FBAR decidido el 8 de agosto de 2017 en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia según la Corte, Donald Dewees es un ciudadano Estadounidense que vive en Canadá, donde opera un negocio de consultoría. Dewees negocio de consultoría se incorporó en el extranjero, por lo tanto, 26 U.S.C. Segundo. 6038 b) le exigía que presentara información anual sobre su negocio. Durante más de diez años, Dewees no presentó los informes de información anuales requeridos. Por consejo de un especialista en impuestos, Dewees se dio cuenta de que no había cumplido con los requisitos de presentación, ya que se refiere al IRS Forma 5471 y FINCEN Formulario 114. Entró en el IRS 2009, Voluntary Disclosure Program, pero más tarde abandonó. El IRS entonces accedió a una multa de $ 120,000 FBAR por FBAR delincuente; Que es el IRS accedió a $ 10.000 por cada FBAR delincuente. En última instancia, Dewees presentó varias reclamaciones contra el Gobierno de los Estados Unidos en el Tribunal de Distrito de los EE.UU. para el Distrito de Columbia porque la Agencia de Ingresos de Canadá le notificó que se estaba quedando con  su reembolso de impuestos Canadienses en suspenso debido a su deuda pendiente de $ 120.000 al IRS. El fundamento jurídico para la tenencia de la restitución Canadiense figura en el Artículo XXXVI A) del Convenio sobre el impuesto sobre la renta de los Estados Unidos y Canadá. Se trata de un tratado fiscal internacional entre los Estados Unidos de América y Canadá. Dewees pagó a la Oficina de Ingresos de Canadá la multa de $ 120,000 más los intereses devengados. Su intento de recuperar la cantidad pagada del gobierno de los Estados Unidos en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos fracasó. La Corte dictaminó que Dewees no declaró una reclamación viable con respecto a sus multas excesivas, protección igual y reclamaciones de debido proceso. Perdió al alcance del largo brazo de las colecciones del IRS en el extranjero.


Un mejor resultado posiblemente podría haber sido alcanzado por Dewees al permanecer en el programa OVDP que ha relajado las sanciones por revelaciones voluntarias. Hoy en día, el IRS Simplificado Procedimientos nacionales en alta mar podría ser una opción viable para los contribuyentes elegibles con FBAR cuestiones que residen dentro de los EE.UU. y fuera de los EE.UU. El procedimiento simplificado tiene un período de 3 años atrás, Es menor que el OVDP del 27,5%. Pero hay otros detalles que impactan si un declarante del FBAR delincuente debe divulgar bajo el FBAR solamente, OVDP o uno de los Procedimientos Simplificados. Si el contribuyente voluntariamente dejó de presentar FBAR, OVDP es el único programa del IRS que actualmente elimina la posibilidad de procesamiento criminal, en la mayoría de los casos. No lo garantiza; Pero el OVDP ciertamente reduce la probabilidad de ser referido para procesamiento criminal. Los procedimientos simplificados no eliminan en absoluto la posibilidad de enjuiciamiento penal. Se necesita un análisis de todos los hechos y circunstancias para asesorar adecuadamente al contribuyente en esta área del derecho. El riesgo puede ser alto, tanto en términos de multas y penas civiles como de tiempo de prisión tras la condena.

 

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

Coleman Jackson, P.C. | Firma de Abogados de Impuestos, Litigación e Inmigración |Ingles (214) 599-0431 | Español (214) 599-0432

The Reach of the Long-Arm of IRS Collections Overseas

By Coleman Jackson, Attorney, Certified Public Accountant
September 01, 2017

The Reach of the Long-Arm of IRS Collections Overseas

The collection arm of the U.S. Internal Revenue Service is extremely long.  This particular blog is limited to that reach as for collecting tax penalties associated with taxpayers who fail to file information returns pertaining to foreign bank accounts and foreign assets.  The basic tax rule is that U.S. persons, which includes U.S. citizens, resident aliens, trusts, estates, and domestic entities that have an interest in foreign financial accounts with balances of $10,000 at any time during the calendar year must file annually Form 114, Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) with the Financial Crimes Network by April 15th of the following calendar year.  Also, if specified individuals, which include U.S. citizens, resident aliens, and certain non-resident aliens that have an interest in specified foreign financial assets with balances of $50,000 on the last day of the tax year or $75,000 at any time during the tax year (higher threshold amounts apply to married individuals filing jointly and individuals living abroad) must file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets with the Internal Revenue Service as a part of their annual federal tax return.  In addition, any increments in wealth, such as, interest income, earnings and dividends from these foreign assets must be reported on the taxpayer’s annual federal tax return.

It is not relevant whether the U.S. persons live within the U.S. or overseas during the tax year.  FBAR reports and tax compliance applies to U.S. persons who reside within the U.S. and those who resides outside the U.S.  As we have discussed in previous blog(s), foreign tax treaties can affect the application of U.S. tax laws to foreign citizens or U.S. citizens residing in foreign countries.  Foreign tax treaties can have a negative or positive impact on U.S. persons residing in foreign countries.  The long-arm of IRS collections can reach U.S. persons residing in far off lands and IRS collections can use the power of foreign tax treaties to force U.S. persons to pay their U.S. tax bills.  The remainder of this blog, explores an example … this example examines the plight of the U.S. citizens living and running a business in Canada.  Keep in mind the application is not limited to U.S. citizens living in Canada.  Foreign tax treaties could potentially apply with the same or similar impact to lawful permanent residents and U.S. citizens residing in Europe, South America, Africa, and Australia who have unpaid federal taxes, penalties and interest associated with delinquent FBAR reports, unreported income or unfiled tax returns.  This blogs explores the reach of the long-arm of IRS collections overseas.

Consider DeweesDewees v U.S. was an FBAR penalty case decided on August 8, 2017 in the United States District Court for the District of Columbia.  According to the Court, Donald Dewees is a U.S. citizen living in Canada, where he operates a consulting business.  Dewees consulting business was incorporated overseas, therefore, 26 U.S.C. Sec. 6038(b) required him to file annual information about his business.  For over ten years, Dewees failed to file the required the annual information reports.  On advice of tax specialist, Dewees realized that he had not complied with filing requirements as it pertains to IRS Form 5471 and FINCEN Form 114.  He entered into the IRS 2009, Voluntary Disclosure Program, but, later dropped out.  The IRS then accessed a $120,000 FBAR penalty for delinquent FBAR; that is the IRS accessed $10,000 for each delinquent FBAR.  Ultimately, Dewees filed several claims against the United States Government in U.S. District Court for the District of Columbia because the Canadian Revenue Agency notified him that it was holding his Canadian tax refund in abeyance due to his outstanding $120,000 debt to the IRS.  The legal basis for holding the Canadian refund is found in Article XXXVI(A) of the United States-Canada Income Tax Convention.  That is an international tax treaty between the United States of America and Canada.   Dewees paid the Canadian Revenue Office the $120,000 penalty plus accrued interest.  His attempt to recover the amount paid from the U.S. government in U.S. District Court failed.  The Court ruled that Dewees failed to state a viable claim with respect to his excessive fines, equal protection and due process claims.  He lost to the reach of the long-arm of IRS Collections overseas.

A better outcome could possibly been achieved by Dewees by staying in the OVDP program that has relaxed penalties for voluntary disclosures. Today the IRS Streamlined Domestic Offshore Procedures could be a viable option for eligible taxpayers with FBAR issues residing within the U.S. and outside the U.S. The Streamlined procedure has a 3 year look back period rather than the 8 year look back period of the OVDP and the penalty is less than the OVDP 27.5%.  But there are other particulars that impacts whether a delinquent FBAR filer should disclose under the FBAR only, OVDP or one of the Streamlined Procedures.    If the taxpayer willfully failed to file FBAR, OVDP is the only IRS program that currently removes the possibility of criminal prosecution- in most cases. It does not guarantee it; but OVDP certainly reduces the probability of referral for criminal prosecution.  The Streamline Procedures do not remove the possibility of criminal prosecution, at all. It takes an analysis of all the facts and circumstances to properly advise the taxpayer in this area of law.  The risk can be high, both in terms of civil fines and penalties and prison time upon conviction.

This law blog is written by the Taxation | Litigation | Immigration Law Firm of Coleman Jackson, P.C. for educational purposes; it does not create an attorney-client relationship between this law firm and its reader.  You should consult with legal counsel in your geographical area with respect to any legal issues impacting you, your family or business.

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