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Gravámenes Fiscales Federales: Su validez y poder

Por: Coleman Jackson, Abogado, CPA
Noviembre 17, 2017

Gravámenes Fiscales Federales: Su validez y poder

26 United States Code § 6321. gravámenes para impuestos- Si cualquier persona responsable de pagar cualquier descuido tributario se niega o se niega a pagar el mismo después de la demanda, el monto (incluyendo cualquier interés, monto adicional, adición al impuesto o sanción evaluable, junto con cualquier costo que pueda acumularse adicionalmente) será un gravamen a favor de los Estados Unidos sobre todos los bienes y derechos de propiedad, ya sean reales o personales, pertenecientes a dicha persona. (Aug.16, 1954, ch. 736, 68A Stat. 779.)

Un objetivo u objetivo de gravámenes fiscales federales es presionar al contribuyente para que pague los impuestos morosos. El gravamen es utilizado por el gobierno de los Estados Unidos para obtener el pago de las deudas fiscales pendientes. Todos quieren que les paguen a tiempo lo que creen que alguien les debe; el gobierno federal no es diferente a este respecto. El gravamen del gravamen del impuesto se puede colocar en característica real, tal como, bienes inmuebles, intereses minerales y mejoras al estado inmobiliario. El gravamen de gravamen fiscal también se puede colocar en la propiedad personal, como materiales, propiedad intelectual (patentes, marcas comerciales y derechos de autor), automóviles y camiones, inventarios comerciales, escritorios y sillas. Este blog discute gravámenes fiscales federales: su validez, poder o efectividad.

Gravámenes fiscales existen ya sea que sean presentados por el IRS o no. Nosotros lo explicaremos. A menos que lo especifique otra ley federal (la existencia de un gravamen federal por impuestos es una cuestión de ley federal y no de leyes estatales), un gravamen fiscal federal surge bajo 26 U.S.C. § 6321 en el momento en que se realiza la evaluación tributaria y continúa hasta que la obligación tributaria sea satisfecha o no se pueda hacer cumplir por falta de tiempo. Típicamente, el IRS tiene diez años a partir de la fecha en que se determina el impuesto (cuando la deuda tributaria se coloca en los libros y registros del IRS) para cobrar la deuda tributaria. Hay ciertas cosas, tales como la declaración de quiebra de los contribuyentes que suspende el estatuto de limitaciones de diez años. La presentación adecuada del gravamen fiscal es una cuestión de ley estatal porque la ley estatal rige los derechos y responsabilidades relacionados con el interés de la propiedad. Los procedimientos y prácticas de cómo perfeccionar un gravamen (registrar un gravamen); en general, se rige por cada una de las leyes de propiedad del estado. Eso es porque no existe un sistema de ley de propiedad nacional. De hecho, en el estado de Texas, la ley de propiedad es muy local. Lo que quiero decir es que la presentación adecuada de gravámenes en Texas, ya sean gravámenes hipotecarios, embargos preventivos de equipos o gravámenes fiscales federales, debe presentarse en los registros de propiedad del condado donde se encuentra la propiedad. En otras palabras, Texas no tiene un registro de propiedad estatal. Cada condado de Texas mantiene registros de propiedad del condado, tales como escrituras, intereses minerales, etc. Entonces, ¿qué significa todo esto? Simplemente significa que, aunque exista un gravamen, 26 USC § 6323 dice que no es válido contra ningún comprador, titular de un interés de garantía, lienor de mecánico o acreedor judicial hasta que el Secretario haya presentado debidamente la notificación del embargo preventivo federal. del Tesoro de los Estados Unidos. En otras palabras, el IRS debe cumplir con las leyes de propiedad del estado para perfeccionar un gravamen fiscal federal. Una vez más, en Texas, eso significa que el embargo preventivo federal debe presentarse en el condado donde se encuentra la propiedad. Además, el tercero afectado debe tener conocimiento real del gravamen.

Demostrar que un comprador externo tenía conocimiento real del gravamen fiscal federal en el momento en que entró en una transacción en particular puede ser extremadamente elusivo. El conocimiento real del aviso de gravamen debe mantenerse en los siguientes datos:

Valores-Código § 6321 gravámenes no son válidos contra un comprador de tal seguridad que en el momento de la compra no tenía conocimiento real de la existencia del gravamen fiscal federal y no tenía conocimiento de la existencia del gravamen que entró en existencia cuando el impuesto fue evaluado.

Vehículos-  Código § 6321 gravámenes no son válidos contra un comprador de un vehículo de motor si en el momento de la compra el comprador no tenía conocimiento o conocimiento real de la existencia del gravamen fiscal federal y el comprador no ha devuelto la posesión del vehículo de motor al vendedor o su agente (s).

Bienes personales comprados: los gravámenes del Código § 6321 no son válidos contra un comprador de bienes personales tangibles comprados en el comercio minorista en el curso ordinario del comercio o negocio del vendedor, a menos que al momento de la compra el comprador tenga la intención o sepa que la compra obstaculizar, evadir o anular la recaudación de cualquier impuesto según el 26 Código de los Estados Unidos. Ese es el Código de Rentas Internas.

Bienes personales comprados en venta casual: los gravámenes del § 6321 del Código no son válidos contra un comprador de artículos del hogar, efectos personales u otra propiedad personal tangible comprada no para reventa en una venta informal por menos de $1,000 si el comprador no tiene conocimiento real del gravamen de impuesto federal. Las ventas en serie del mismo vendedor podrían ser problemáticas y ocasionar problemas al comprador de la venta ocasional; especialmente si la combinación de las compras en serie excede $1,000.

Los bienes personales sujetos a gravamen posesorio-Código § 6321 gravámenes no son válidos contra un titular de bienes muebles tangibles sujetos a un gravamen según la ley local que garantice el precio razonable de la reparación o mejora de la propiedad si el contribuyente está y ha estado continuamente en posesión de la propiedad desde el momento en que surgió la ley de gravamen local.

Impuestos sobre bienes inmuebles y gravámenes especiales: el Código § 6321 gravámenes no son válidos contra el titular de un gravamen sobre la propiedad si dicho gravamen tiene derecho, según la ley local, a la prioridad sobre intereses de garantía en tales bienes anteriores, y el gravamen asegura el pago de una aplicación tributaria general recaudada por cualquier autoridad impositiva basada en el valor de la propiedad una evaluación especial impuesta directamente sobre dicha propiedad por cualquier autoridad fiscal si dicha evaluación se impone para sufragar el costo de cualquier mejora pública o cargos por servicios o servicios públicos suministrados a tales propiedades por los Estados Unidos, cualquier estado o subdivisión política o instrumentalizad de los mismos.

Propiedad residencial sujeta a derecho de retención de un mecánico por ciertas reparaciones y mejoras – Código § 6321 gravámenes no son válidos contra los titulares de gravámenes de un gravamen sobre bienes inmuebles para reparaciones o mejoras de una residencia personal de no más de cuatro unidades de vivienda y ocupadas por el propietario de dicha residencia si el precio del contrato con el propietario es de $5,000 o menos.
Gravámenes -Código § 6321 de los abogados no son válidos con respecto a un derecho de retención de un abogado con respecto a un juicio u otra cantidad en la liquidación de un reclamo o de una causa de acción, cuando el abogado bajo la ley local, tiene un gravamen sobre un contrato exigible contra la sentencia o monto en la medida de una compensación razonable por los servicios legales en la obtención de la sentencia o la solución, a excepción de una sentencia sobre un reclamo contra los Estados Unidos está sujeta a la compensación de la deuda del contribuyente.

Ciertos contratos de seguro: el código § 6321 no es válido contra la organización que es el asegurador en virtud del seguro de vida, la dotación o el contrato de renta vitalicia en cualquier momento antes de que dicha aseguradora tenga conocimiento real del gravamen impositivo federal.

Préstamos garantizados por depósitos: el código § 6321 no es válido contra una institución descrita en IRC §§ 581 y 591 en la medida en que el préstamo realizado por la institución sin conocimiento real del gravamen fiscal federal, si dicho préstamo está garantizado por dicha cuenta.

Además, ciertos acuerdos de financiación de transacciones comerciales y contratos de construcción o mejora de bienes inmuebles no se ven afectados por gravámenes fiscales federales según el Código § 6321 porque; incluso si se archiva en los registros de la propiedad, los gravámenes fiscales federales no son válidos bajo ciertas circunstancias.

En resumen, existen gravámenes fiscales federales a partir del momento en que el IRS contabiliza la deuda tributaria. Los gravámenes fiscales federales deben presentarse de conformidad con las leyes de propiedad locales. Incluso si se archivan de acuerdo con las leyes de propiedad locales, los gravámenes fiscales federales no son válidos a menos que la gente tenga conocimiento real de los gravámenes en las diversas situaciones de hecho que hemos discutido en este blog. En esos casos, la validez y el poder de los gravámenes fiscales federales son definitivamente exiguos frente a terceros sin el conocimiento real del gravamen fiscal federal.

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

Coleman Jackson, P.C. | Firma de Abogados de Impuestos, Litigación e Inmigración |Ingles (214) 599-0431 | Español (214) 599-0432

Federal Tax Liens: Their Validity and Power

By:  Coleman Jackson, Attorney, Certified Public Accountant
November 09, 2017

Federal Tax Liens:  Their Validity and Power

26 United States Code § 6321. Lien for taxes-   If any person liable to pay any tax neglects or refuses to pay the same after demand, the amount (including any interest, additional amount, addition to tax, or assessable penalty, together with any costs that may accrue in addition thereto) shall be a lien in favor of the United States upon all property and rights to property, whether real or personal, belonging to such person.  (Aug.16, 1954, ch. 736, 68A Stat. 779.)

A federal tax liens objective or goal is to pressure the taxpayer to pay the delinquent taxes.  The lien is used by the United States government to get payment of outstanding tax debts.  Everyone wants to be timely paid what they think someone owes them; the federal government is no different in this regards.  The tax lien encumbrance can be placed on real property, such as, real estate, mineral interests and improvements to real estate.  The tax lien encumbrance can also be placed on personal property, such as, equipment, intellectual property (patents, trademarks and copyrights), cars and trucks, business inventories, desks and chairs.  This blog discusses federal tax liens:  their validity, power or effectiveness.

Tax liens exist whether they are ever filed by the IRS or not.  We will explain.  Unless specified by other federal law (the existence of a federal tax lien is a matter of federal law and not state law), a federal tax lien arises under 26 U.S.C. § 6321 at the time the tax assessment is made and continues until the tax liability is satisfied or becomes unenforceable by reason of lapse of time.  Typically, the IRS has ten years from the date the tax is assessed (when the tax debt is put on the IRS books and records) to collect the tax debt.  There are certain things, such as, the taxpayer filing bankruptcy that suspends the ten year statute of limitations.   The proper filing of the tax lien is a matter of state law because state law governs rights and responsibilities pertaining to property interest.  The procedures and practices of how to perfect a lien (file a lien); in general is governed by each of the states property laws.  That is because there is no nationwide property law system.  In fact in the State of Texas, property law is very local.  What I mean is that proper filing of liens in Texas, whether they are mortgage liens, equipment liens or federal tax liens, must be filed in the county property records where the property is situs.  In other words, Texas does not have a statewide property register.  Each county of Texas maintains County Property Records, such as, deeds, mineral interest, and so forth.  So what does all this mean?  It simply mean that although a lien may exist, 26 U.S. C. § 6323 says that it is not valid against any purchaser, holder of a security interest, mechanic’s lienor, or judgment creditor until notice of the federal tax lien has been properly filed by the Secretary of the U.S. Treasury.  In other words, the IRS must comply with state property laws to perfect a federal tax lien.  Again, in Texas, that means the federal tax lien must be filed in the county where the property is located.  Moreover, the affected third party must have actual knowledge of the lien.

Proving that a third party purchaser had actual knowledge of the federal tax lien at the time they entered into a particular transaction can be extremely elusive.  Actual knowledge of the lien notice must be held in the following particulars:

Securities—Code  § 6321 liens are not valid against a purchaser of such security who at the time of purchase did not have actual knowledge of the existence of the federal tax lien and did not have knowledge of the existence of the lien which came into existence when the tax was assessed.

Motor vehicles—Code § 6321 liens are not valid against a purchaser of a motor vehicle if at the time of the purchase the purchaser did not have actual knowledge or knowledge of the existence of the federal tax lien and the purchaser has not given possession of the motor vehicle back to the seller or its agent(s).

Personal  property purchased at retail—Code § 6321 liens are not valid against a purchaser of tangible personal property purchased at retail in the ordinary course of the seller’s trade or business, unless at the time of purchase, the purchaser intends to or knows the purchase will hinder, evade, or defeat the collection of any tax under 26 United States Code.  That is the Internal Revenue Code.

Personal property purchased in casual sale—Code § 6321 liens are not valid against a purchaser of household goods, personal effects, or other tangible personal property purchased not for resale in a casual sale for less than $1,000 if the purchaser has no actual knowledge of the federal tax lien.  Serial sales from the same seller could be problematic and get the casual sale purchaser in trouble; especially if the combination of the serial purchases exceeds $1,000.

Personal property subject to possessory lien—Code § 6321 liens are not valid against a holder of tangible personal property subject to a lien under local law securing the reasonable price of the repair or improvement of the property if the lien holder is and has been continuously in possession of the property from the time the local lien law arose.

Real property tax and special assessment liens—Code § 6321 liens are not valid against a holder of a lien upon property if such lien is entitled under local law to priority over security interests in such property which are prior in time, and the lien secures payment of a general tax application levied by any taxing authority based upon the value of the property a special assessment imposed directly upon such property by any tax authority if such assessment is imposed to defray cost of any public improvement or charges for utilities or public services furnished to such property by the United States, any State or political subdivision or instrumentality thereof.

Residential property subject to a mechanic’s lien for certain repairs and improvements – Code § 6321 liens are not valid against mechanic’s lien holders of a lien on real property for repairs or improvements of a personal residence of not more than four dwelling units and occupied by the owner of such residence if the contract price with the owner is $5,000 or less.

Attorneys’ lien—Code § 6321 liens are not valid with respect to an attorney’s lien with respect to a judgment or other amount in settlement of a claim or of a cause of action, when the attorney under local law, holds a lien on a contract enforceable against the judgment or amount to the extent of reasonable compensation for legal services in obtaining the judgment or settlement, excepting a judgment on a claim against the United States is subject to offset of the taxpayer’s debt.

Certain insurance contracts—Code § 6321 is not valid against the organization which is the insurer under the life insurance, endowment, or annuity contract at any time before such insurer has actual knowledge of the federal tax lien.

Deposit-secured loans—Code § 6321 is not valid against an institution described in IRC §§ 581 and 591 to the extent the loan made by the institution without actual knowledge of the federal tax lien if such loan is secured by such account.

In addition, certain commercial transactions financing agreements and real property construction or improvement agreements are not impacted by federal tax liens under Code § 6321 because;  even if filed in the property records, federal tax liens are not valid under certain circumstances.

To summarize, federal tax liens exist as of the moment the IRS books the tax debt.  Federal tax liens need to be filed pursuant to local property laws.  Even if filed in accordance with local property laws, federal tax liens are not valid unless folks have actual knowledge of the liens in the various factual situations we’ve discussed in this blog.  In those instances, federal tax liens validity and power are definitely meager as against third-parties without actual knowledge of the federal tax lien.

This law blog is written by the Taxation | Litigation | Immigration Law Firm of Coleman Jackson, P.C. for educational purposes; it does not create an attorney-client relationship between this law firm and its reader.  You should consult with legal counsel in your geographical area with respect to any legal issues impacting you, your family or business.

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