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Expansión de la devolución de impuestos pagados para preparar requisitos de elegibilidad de diligencia debida

Por Coleman Jackson, Abogado y Contador Público Certificado
Agosto 29, 2018

Los preparadores de declaraciones de impuestos deben ejercer la debida diligencia al preparar y ayudar a los contribuyentes a cumplir con las leyes fiscales federales. Internal Revenue Code Sec. 6695 (g) impone una multa civil a los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que no cumplen con los requisitos de debida diligencia de elegibilidad según el estatuó impositivo. Originalmente, IRC Sección 6695(g) solo se aplicaba a las determinaciones de la elegibilidad de un contribuyente para el crédito de ingreso del trabajo (EIC). Pero el Congreso de Estados Unidos ha modificado gradualmente el IRC Sec. 6695 (g) para imponer estos requisitos de elegibilidad de debida diligencia en mas y mas aéreas impositivas. Para la temporada de declaración de impuestos de 2016, el Congreso había ampliado el IRC Sec. 6695(g) requisitos de diligencia debida para cubrir no solo las determinaciones de elegibilidad para el crédito tributario por ingresos ganados sino también las determinaciones adicionales de elegibilidad para el crédito tributario por hijos y las determinaciones de elegibilidad para el crédito tributario de oportunidad estadounidense. A fines de Diciembre 2017, el Congreso expandió IRC Sec. 6695 (g) para cubrir las determinaciones de elegibilidad del jefe de hogar. Hay sanciones civiles impuestas a los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que violan el  IRC Sec. 6695 (g).

Bajo los requisitos de debida diligencia Internal Revenue Code Sec 6695(g),todos los preparadores de declaraciones de impuestos deben realizar oportunamente los siguientes procedimientos de debida diligencia de elegibilidad cuando asesoran o ayudan a los contribuyentes a tomar el crédito tributario de oportunidad estadounidense, crédito por ingreso devengado, crédito tributarios por hijos adicional; y para declaraciones presentadas en 2018, estado del jefe de familia en cualquier de impuestos federales:

 

  1. Preparar y presente al IRS con la declaración de impuestos subyacente una lista de verificación de diligencia debida (por ejemplo, el Formulario 8867 o alguna lista de verificación de elegibilidad equivalente), y conserve la lista de verificación durante tres años. Hay una multa por separado bajo IRC Sec. 6695 (g) por no preparar la lista de verificación (Formulario 8867), o por no presentar la lista de verificación (Formulario 8867) al IRS o por no mantener la lista de verificación (Formulario 8867) en el establecimiento comercial del preparador de declaraciones durante tres años.  


  1. Los preparadores de declaraciones deben tener conocimiento para calificar para el crédito de ingresos ganadores, el crédito fiscal por hijos, el crédito tributario de oportunidad estadounidense; y para las declaraciones de impuestos presentadas en 2018, estado civil de jefe de familia. El conocimiento real de preparador de declaraciones de impuestos debe basarse en información fidedigna obtenida del contribuyente o razonablemente obtenida por el preparador de declaraciones de otra fuente creíble; tal como, información obtenida de una institución educativa, institución financiera o agencia gubernamental. Además, la cantidad real o cálculo del crédito aplicable debe derivarse de la finalización de las hojas de cálculo de impuestos correspondientes ser coherente con todas las directrices, regulaciones y resoluciones aplicables de Servicio de Rentas Internas relacionadas con cada tipo de crédito, devolución o solicitud de reembolso. Hay una multa por separado bajo IRC Sec. 6695 (g) para cada uno de los créditos reclamados cuando el preparador de declaraciones  de impuestos carece o no de obtener un conocimiento creíble de los hechos y circunstancias que rigen la elegibilidad de un contribuyente particular para un crédito en particular o el estado civil para efectos de la declaración de jefe de familia. También existen sanciones civiles asociadas con la fallas al completar las hojas de cálculo o al no mantenerlas. 


  1. Los preparadores de declaraciones de impuestos no pueden ignorar hechos obvios o hacer la vista gorda ante hechos que están razonablemente disponibles para ellos al determinar si un contribuyente es elegible para el estado de registro de impuestos o crédito aplicable. La diligencia debida requiere que el preparador de declaraciones de impuestos formule preguntas razonable, mire alrededor de los árboles y no se pierda en el bosque para asegurarse de que las declaraciones de impuestos se preparen en base a información precisa, información completa e información congruente mientras aplica con precisión las leyes tributaria aplicables de Reg. Sec. 1.6695-2T(b)(3). Los preparadores de declaraciones de impuestos deben, de conformidad con las Regulaciones del Tesoro, establecer las identidades de las partes (niños y padres, por ejemplo); los preparadores de declaraciones deben establecer las relaciones entre las partes (niños y padres, por ejemplo); los preparadores de declaraciones deben establecer la elegibilidad de los contribuyentes para la posición fiscal (cabeza de familia, por ejemplo); y los preparadores de declaraciones de impuestos deben determinar el quantum correcto permitido según las regulaciones. Los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que cumplan con estos requisitos de elegibilidad de diligencia debida simplemente están actuando como un preparador de declaraciones de impuestos razonables informado bajo circunstancias similares. Los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que cumplan con estos requisitos de elegibilidad de diligencia debida simplemente están actuando como un preparador de declaraciones de impuestos razonables informado bajo circunstancias similares. Hay penas separadas bajo IRS Sec. 6695 (g) si los preparadores de declaraciones de impuestos no cumplen con el estándar de conducta “razonable y bien informado con conocimiento en ley tributaria.”

 

  1. Regulaciones del Tesorero implemento IRC Sec. 6695(g) requiere que el preparador de declaraciones de impuestos (a) mantenga durante tres años todas las listas de verificación (Formulario 8867, por ejemplo), (b) mantenga todas las hojas de cálculo de créditos de impuestos, y (c) mantener documentación que identifique la fuente de la información utilizada para establecer la elegibilidad del contribuyente para reclamara el jefe de familia, el crédito por ingresos ganados, el crédito tributario de oportunidad estadounidense, el crédito tributario por hijo y el crédito impositivo adicional por hijo. Las reglamentaciones fiscales requieren que esta documentación de debida diligencia se mantenga en buen estado y se ponga disposición de los examinadores del IRS en caso de una revisión de cumplimiento del IRS de las instalaciones comerciales del preparador de declaración de impuestos.

Penas acumuladas IRC Sec. 6695(g)pueden convertirse en una carga monetaria sustancial para cualquier preparador de declaraciones de impuestos que no tenga la comprensión de las obligaciones y responsabilidades del preparador conforme a la ley de impuestos federales de los Estados Unidos; o ignora las reglas o de lo contrario se encuentra por debajo de las expectativas bajo IRC Sec. 6695(g).  En años recientes, aparece que el Congreso de Estados Unidos está dando mas y mas responsabilidad en los preparadores de impuestos pagados para  mejorar la calidad del cumplimento tributario general. Como este blog señala mas y mas posiciones impositivas se están colocando bajo el paraguas de debida diligencia del preparador de declaraciones tributarias de la Sección 6695 (g) del Código de Rentas Internas. Existe una posible exposición criminal al preparador de declaraciones de impuestos bajo el Código de Rentas Internas también; pero; nuestra intención no es cubrir las violaciones criminales del código tributario en este blog en particular. Mire nuestros blogs para mas discusiones, como esta. Por ahora, simplemente terminaremos este blog con nuestra discusión sobre la exención de pena civil.

Al igual que con otras sanciones civiles en virtud del código tributario, las sanciones se evalúan en virtud de IRS Sec. 6695 se puede renunciar si el preparador de declaraciones de impuestos puede hacer una demostración creíble de que su práctica impositiva ha implementado procedimientos razonables para cumplir con las normas fiscales; que esos procedimientos se siguen de manera constante y rutinaria y que estas violaciones actuales de IRC 6695 (g) son inadvertidas, involuntarias y asiladas. Las reglas básicas y el cuidado profesional ejercido al documentar, ordenar y presentar cualquier defensa de causa razonable típica se deben seguir al presentar un argumento creíble a la agencia o tribunales para la exención de las sanciones de debida diligencia del preparador de declaraciones de impuestos bajo al Código de Rentas Internas Sec. 6695.

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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EXPANSION OF PAID TAX RETURN PREPARER DUE DILIGENCE ELIGIBILITY REQUIREMENTS

By Coleman Jackson, Attorney and Certified Public Accountant
August 10, 2018

EXPANSION OF PAID TAX RETURN PREPARER DUE DILIGENCE ELIGIBILITY REQUIREMENTS

Paid Tax return preparers must exercise due diligence when preparing and assisting taxpayers in complying with federal tax laws.  Internal Revenue Code Sec. 6695 (g) imposes a civil penalty on paid tax return preparers who fail to comply with due diligence eligibility requirements under the tax statute.  Originally, IRC Section 6695(g) only applied to determinations of a taxpayer’s eligibility for the earned income credit (EIC).  But the U.S. Congress has gradually amended IRC Sec. 6695 (g) to impose these due diligence eligibility requirements in more and more tax areas.  By the 2016 tax filing season, Congress had expanded IRC Sec. 6695(g) due diligence requirements to cover not only earned income tax credit eligibility determinations but also child tax credit eligibility determinations, additional child tax credit eligibility determinations and American opportunity tax credit eligibility determinations.  And in late December 2017, Congress expanded IRC Sec. 6695 (g) to cover head of household eligibility determinations.  There are civil penalties imposed on paid tax return preparers who violate IRC Sec. 6695 (g).

Under the mandatory paid tax return preparer due diligence requirements of Internal Revenue Code Sec 6695(g),  all paid tax return preparers must timely perform the following eligibility due diligence procedures when advising or assisting taxpayers in taking the American opportunity tax credit, earned income credit, child tax credit, additional child tax credit; and for returns filed in 2018, head of household status on any federal tax return:

Prepare and submit to the IRS with the underlying tax return a due diligence checklist

  1. Prepare and submit to the IRS with the underlying tax return a due diligence checklist (e.g. Form 8867 or some equivalent eligibility checklist), and keep the checklist for three years.  There is a separate penalty under IRC Sec. 6695(g) for failing to prepare the checklist (Form 8867), or for failing to submit the checklist (Form 8867) to the IRS or for failing to keep the checklist (Form 8867) at the tax return preparer’s business establishment for three years.

Return preparers must have actual knowledge of the taxpayer’s eligibility to qualify for the earned income credit

  1. Return preparers must have actual knowledge of the taxpayer’s eligibility to qualify for the earned income credit, child tax credit, additional child tax credit, American opportunity tax credit; and for tax returns filed in 2018, head of household filing status. Actual knowledge of the tax return preparer must be based on credible information obtained from the taxpayer or reasonably obtained by the return preparer from some other credible source; such as, information obtained from an educational institution, financial institution or governmental agency.  Moreover the actual amount or computation of the applicable credit must be derived from completion of appropriate tax worksheets and be consistent with all applicable guidelines, regulations and rulings of the Internal Revenue Service relating to each credit type, return or refund application rules.  There is a separate penalty under IRC Sec. 6695(g) for each and every credit claimed where the tax return preparer lacks or failed to obtain credible knowledge of the facts and circumstances governing a particular taxpayer’s eligibility for a particular credit or head of household filing status.  There are also civil penalties associated with failing to complete the computation worksheets or failing to maintain them.

Tax return preparers cannot ignore obvious facts or turn a blind eye to facts that are reasonably available to them in determining whether a taxpayer is eligible for the applicable credit or tax filing status

  1. Tax return preparers cannot ignore obvious facts or turn a blind eye to facts that are reasonably available to them in determining whether a taxpayer is eligible for the applicable credit or tax filing status. Due diligence requires the tax return preparer to ask reasonable questions, look around the trees and not get lost in the forest to make sure tax returns are prepared based on accurate information, complete information and congruent information while accurately applying applicable tax laws pursuant to Treas. Reg. Sec. 1.6695-2T(b)(3).    Tax return preparers, must under the Treasury Regulations, establish the identities of the parties (children and parents, for example); the return preparers must establish the relationships between the parties (children and parents, for example); return preparers must establish the taxpayers eligibility for the tax position (head of household, for example); and tax return preparers must determine the correct quantum allowed under the regulations. Paid tax return preparers satisfying these due diligence eligibility requirements are merely acting as an informed reasonable tax return preparer would under like circumstances.  There are separate penalties under IRS Sec. 6695 (g) if tax return preparers fail to meet ‘the reasonable and well informed tax return preparer knowledgeable in tax law’ standard of behavior.

maintain documentation identifying the source of the information used to establish the eligibility of the taxpayer to claim head of household

  1. Treasury Regulations implementing IRC Sec. 6695(g) require that the tax return preparer (a) maintain for three years all checklists (Form 8867, for example), (b) maintain all computation worksheets calculating the tax credits, and (c) maintain documentation identifying the source of the information used to establish the eligibility of the taxpayer to claim head of household, the earned income credit, the American opportunity tax credit, the child tax credit, and the additional child tax credit.  The tax regulations require that this due diligence documentation be maintain in good form and made available to IRS examiners’ in event of an IRS compliance review of the tax return preparer’s business facilities.

 

Accumulated IRC Sec. 6695(g) penalties can become substantial monetary burdens for any tax return preparer that lacks and understanding of preparer obligations and responsibilities under U.S. federal tax law; or ignores the rules or otherwise find themselves falling short of expectations under IRC Sec. 6695(g).   In recent years, it appears that the U.S. Congress is placing more-and-more responsibilities on paid tax return preparers to improve the quality of overall tax compliance.  As this blog points out more and more tax positions are being placed under the Internal Revenue Code Section 6695(g) tax return preparer due diligence umbrella.  There is potential criminal exposure to tax return preparer’s under the Internal Revenue Code as well; but, our intent is not to cover criminal violations of the tax code in this particular blog.  Watch our blogs for further discussions, like this one.  For now we will simply end this blog with our discussion of the civil penalty waiver.

As with other civil penalties under the tax code, penalties assessed under IRC Sec. 6695 can be waived if the tax return preparer can make a credible showing that their tax practice has implemented reasonable procedures to comply with tax rules; that those procedures are consistently and routinely followed and that these current violations of IRC 6695(g) are inadvertent, unintentional and isolated.  The basic rules and professional care exercised when documenting, marshaling and presenting any typical reasonable cause defense must be followed when making a credible argument to the agency or courts for waiver of the tax return preparer due diligence penalties under Internal Revenue Code Sec. 6695.

This law blog is written by the Taxation | Litigation | Immigration Law Firm of Coleman Jackson, P.C. for educational purposes; it does not create an attorney-client relationship between this law firm and its reader.  You should consult with legal counsel in your geographical area with respect to any legal issues impacting you, your family or business.

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Minoristas en línea cuidado con las ventas limitadas de Texas, el uso y el impuesto

Por: Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado
agosto 01, 2018

Los minoristas en línea tienen buenas razones para estar atentos al impuesto de ventas, uso e impuestos especiales de Texas. Alguna vez has oído hablar de Dakota del Sur frente a Wayfair, Inc.? Dakota del Sur frente a Wayfair, Inc., 585 U.S.____(2018) es un caso decidido por la Corte Suprema de Estados Unidos en Junio 21, 2018. En ese caso la Corte decidió en favor a Dakota del Sur contra Wayfair, Inc. Wayfair estableció una regla nacional que básicamente permite que los 50 estados graven legalmente las ventas de bienes y servicios que realizan los minoristas en línea de la misma forma que gravan a los minoristas a los minoristas de ladrillo y mortero.  Cada estado tiene permiso a cambiar sus leyes gobernando transacciones para realizar su nueva fuente de ingresos. Es difícil de imaginar que Texas no aumente sus ventas, uso e impuestos al consumo para alcanzar minoristas en línea vendiendo en Texas de otros estados o países. La Corte Suprema le ha dado a los estados la luz verde para gravar impuestos a los minoristas vendiendo servicios a otros estados desde ubicaciones remotas.

Los minoristas en línea tienen una buena razón para tener cuidado con Texas para extender el alcance de sus reglas de impuestos a las ventas, el uso, y los impuestos especiales a los minoristas en línea que vended productos y servicios a consumidores y empresas ubicadas en Texas. En el pasado, en lo que respecta a los minoristas de ladrillo y mortero, la ley de Texas presume que todas las ventas minoristas o usos de propiedad personal tangible son transacciones imponibles. La carga recae directamente sobre los hombros de los minoristas de ladrillo y mortero para mostrar que las ventas estaban de alguna manera exentas de impuestos sobre ventas, uso e impuestos especiales. Los minoristas de ladrillo y mortero están obligados por la ley a cobrar el impuesto y entregarlo al estado de Texas de conformidad con las normas y reglamentos establecidos.  Estas reglas y cargos seguramente se extenderán a los minoristas en línea en un futuro no muy lejano cuando la Legislatura de Texas haya tenido la oportunidad de visitar el tema después de la decisión de South Dakota vs. Wayfair.

Los minoristas en línea deben observar, esperar, y planificar sus actividades comerciales con anticipación, porque los días en que los minoristas en línea que venden a los consumidores en Texas están contados. El Contador de Cuentas Públicas de Texas es la agencia gubernamental de Texas responsable de hacer cumplir las reglas de impuestos a las ventas en Texas. Los minoristas en línea deben realizar la debida diligencia y cumplir con la Ley de impuestos sobre ventas, uso e impuestos de Texas Limited a través de la divulgación voluntaria y los registros correspondientes. Mire porque las autoridades fiscales vienen cuando usted no espera. Mire nuestros blogs para actualizaciones futuras sobre otros asuntos de impuestos, litigios, e inmigración de interés para nuestros lectores.

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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