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Un Cónyuge Puede Ser Liberado De Responsabilidad De Impuesto Federales Bajo Ciertas Circunstancias

Abril 18, 2019
Por Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado

 

Un Cónyuge Puede Ser Liberado De Responsabilidad De Impuesto Federales Bajo Ciertas Circunstancias

 

Texas es un estado de propiedad comunitaria, lo que significa que los ingresos obtenidos por cualquiera de los cónyuges durante su matrimonio son un elemento de los ingresos de la comunidad. Según la ley fiscal federal, cada cónyuge es responsable de los impuestos federales sobre ingreso de la comunidad, independientemente de qué cónyuge haya obtenido el elemento de ingresos de la comunidad.

Bajo la Sección 66 (b) del Código de Ingresos Internos, el Servicio de Ingresos Internos puede modificar el resultado de impuestos  federal resultante de la aplicación de las leyes de propiedad de la comunidad y cobrar solo a un cónyuge con respecto a un elemento de ingresos de la comunidad si ese cónyuge actuó como si tuviera el derecho exclusivo a la partida de ingresos; es decir, lo utilizaron en sí mismos y no para el beneficio de la comunidad o el hogar, y no notificaron a su cónyuge sobre el elemento de ingreso de la comunidad antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos federal para  el período fiscal aplicable.

 

 

También hay, a veces el alivio equitativo disponible para los cónyuges inocentes, incluso cuando la pareja presentó una declaración de impuestos conjunta que creó la responsabilidad conjunta y separable de ambos cónyuges por el monto total de la deficiencia de impuestos, multas e intereses adeudados en la declaración conjunta.

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A Spouse May Be Relieved of Federal Tax Liability under Certain Circumstances

April 08, 2019
By Coleman Jackson, Attorney, Certified Public Accountant

 

Innocent Spouse Relief from Federal Tax Liability

 

Texas is a community property state, which means that income earned by either spouse during their marriage is an item of community income.  Under federal tax law, each spouse is liable for federal taxes on community income regardless of which spouse earned the item of community income.

Under Internal Revenue Code Section 66(b), the Internal Revenue Service can modify the federal tax  outcome resultant from application of community property laws and charge only one spouse with respect to an item of community income if that spouse acted as if they were solely entitled to the  item of income; that is, they used it on themselves and not the community or household benefit,  and they did not notify their spouse of the item of community income before the due date for filing the spouse’s federal tax return for the applicable tax period.

 

Relief from Federal Tax Liability

 

 

This is only one of the many situations where an innocent spouse might be relieved of federal tax liability.  There is also, sometimes equitable relief available for innocent spouses even when the couple filed a joint tax return which created joint and severable liability for both spouses for the entire amount of the tax deficiency, penalties and interest due on the joint return.

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Beneficios de Impuestos Federales de Vejez, Sobrevivientes, y Seguros De Invalidez

Por Coleman Jackson, Abogado y CPA
Abril 01, 2019

Beneficios de Impuestos Federales de Vejez, Sobrevivientes, y Seguros De Invalidez
La Sección 3101 del Código de Impuestos Internos impone a los ingresos de cada individuo un impuesto federal equivalente al 6.2 por ciento de los salarios recibidos por el individuo con respecto al empleo. El Código también impone un impuesto hospitalario del 1.45 por ciento a cada persona que recibe salarios sin importar si los salarios se ganan dentro de los Estados Unidos o fuera de los Estados Unidos. Con la excepción de las corporaciones, fideicomisos y patrimonios, el Código impone un impuesto adicional del .9 por ciento sobre los salarios recibidos por los individuos. Estas evaluaciones de impuestos constituyen impuestos de empleo o nómina de sueldos.

 

 

Los Acuerdos Internacionales del Seguro Social entre los Estados Unidos y ciertos países extranjeros podrían eximir o aliviar a ciertos ciudadanos contribuyentes de países extranjeros con acuerdos en virtud del artículo 233 del Acto de la  Administración de  Seguro Social. Estos acuerdos Internacionales del Seguro Social se conocen como “acuerdos de totalización”. Están diseñados para brindar alivio a los trabajadores que trabajan en el extranjero durante parte de sus carreras y pagan impuestos relacionados con el seguro social a un gobierno extranjero. Del mismo modo, los acuerdos de totalización están diseñados para otorgar una desgravación fiscal a los trabajadores extranjeros temporales en los Estados Unidos quienes son requeridos pagar en el Sistema de Seguro Social de los Estados Unidos. El propósito de los acuerdos de totalización es limitar los impuestos de vejez, sobrevivientes y seguros de invalidez al país donde se realizó el trabajo.

 

La intención de estos acuerdos internos del seguro social es clara; pero, sin embargo, a veces surgen disputas fiscales con respecto a la naturaleza o caracterización adecuada de la tributación en el país con el acuerdo de totalización. Estos Acuerdos Internacionales del Seguro Social cubren los impuestos relacionados con el seguro social. Puede ser particularmente fastidioso con respecto a los impuestos promulgados por las partes después de la promulgación del acuerdo de totalización en particular. ¿Esos impuestos promulgados posteriormente son  relacionados con ‘el seguro social’ o no? Las cuestiones legales en estas disputas, que a veces se litigan en los tribunales, son si el impuesto en particular cae dentro del ámbito del acuerdo de totalización o la comprensión de las partes. Los tribunales dan gran deferencia a las opiniones políticas de los Estados Unidos y de los funcionarios gubernamentales extranjeros. El texto del acuerdo de totalización se lee a la luz de las opiniones oficiales de los respectivos funcionarios gubernamentales. Los contribuyentes con disputas de impuestos de vejez, sobrevivientes y seguros de invalidez cubiertos por un acuerdo de totalización deben, si es posible, buscar ayuda de los funcionarios gubernamentales respectivos. El texto real del Acuerdo del Seguro Social Internacional en particular es crítico para resolver disputas legales.

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Federal Taxation of Old Age, Survivors and Disability Insurance Relief

By Coleman Jackson, Attorney, CPA
March 15, 2019

Federal Taxation of Old Age, Survivors and Disability Insurance Relief

 

Internal Revenue Code Section 3101 imposes on the income of every individual a federal tax equal to 6.2 percent of the wages received by the individual with respect to employment.  The Code also imposes a 1.45 percent hospital tax on every individual who receives wages regardless whether the wages are earned inside the United States or outside of the United States.  With the exception of corporations, trusts and estates, the Code imposes an additional .9 percent tax on wages received by individuals.  These tax assessments constitute employment or payroll taxes.

survivors

 

International Social Security Agreements between the United States and certain foreign countries could waive or relieve certain taxpayer citizens of foreign countries with agreements under Section 233 of the Social Security Administration Act.  These International Social Security Agreements are known as ‘totalization agreements’.   They are designed to give relief to workers who work overseas for part of their careers and pay social security related taxes to a foreign government.  Likewise totalization agreements are designed to give tax relief to temporary foreign workers in the United States who are required to pay into the U.S. Social Security System.  Totalization Agreements’ purpose is to limit old age, survivors and disability insurance type taxation to the country where the work was done.

 

disability

The intent of these internal social security agreements are clear; but, nevertheless,  tax disputes sometimes arise with respect to the nature or proper characterization of the taxation in the country with the totalization agreement.  These International Social Security Agreements cover social security related taxes.  It can be particularly vexing with respect to taxes enacted by the parties after enactment of the particular totalization agreement.   Are those later enacted taxes ‘social security ‘related or not?  The legal issues in these disputes, which sometimes are litigated in court, are whether the particular tax falls within the ambit of the totalization agreement or understanding of the parties.   Courts give great deference to the political views of the United States and the foreign government officials.  The totalizaiton agreement text is read in light of the official views of the respective government officials.  Taxpayers with old age, survivors and disability insurance taxation disputes covered under a totalization agreement should, if possible, seek help from respective government officials.  The actual text of the particular International Social Security Agreement is critical in resolving legal disputes.

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Los tribunales federales aclaran el estándar para probar la violación intencional del contribuyente del informe de bancos extranjeros y cuentas financieras (FBAR)

Por: Coleman Jackson, Abogado y Contador Certificado Publico
Febrero 27, 2019

Los tribunales federales aclaran el estándar para probar la violación intencional del contribuyente del informe de bancos extranjeros y cuentas financieras (FBAR)

 

Ciudadanos de los Estados Unidos, residentes permanentes, y algunas otras personas que están clasificados bajo 31 U.S.C. Sec. 5311 y los reglamentos promulgados deben presentar anualmente a la Red de Delitos Financieros un Informe de Banco Extranjero, Formulario 114. Las personas estadounidenses cubiertas por la ley de divulgación deben presentar el informe cada año para cuentas bancarias en el extranjero que excedan los $10,000 en el año calendario anterior, ya sea una cuenta única o un conjunto de cuentas. Si se alcanza el umbral de $10,000 se activan los requisitos de informes FBAR.

 

 

El monto de la multa de FBAR depende de si la violación del contribuyente fue voluntaria o no. Que es la voluntad en el contexto FBAR? El consenso general desarrollado en los tribunales es que el término “voluntario” “denota aquello que es intencional, sabio o voluntario, a diferencia de lo accidental, y que se emplea para caracterizar una conducta marcada por un descuido sin importar si uno tiene o no el derecho a actuar.” Wehr v. Burroughs Corp., 619 F.2d 276, 281 (3d Cir. 1980). Un contribuyente ha violado voluntariamente el 31 de U.S.C. Sec. 5314 cuando a sabiendas o imprudentemente falla al presentar un FBAR. Una persona comete una violación imprudente del estatuto FBAR al participar en una conducta que viola una norma objetiva: acción que lleva un riesgo injustificadamente alto de daño que es conocido o tan obvio que debería ser conocido. El Tercer Circuito de la Corte de Apelaciones en Bedrosian v. U.S., 2018 (3rd Cir. 2018) que

Esta participación esta en línea con otros tribunales que han mencionado las sanciones civiles de FBAR, ver, por ejemplo, United States v. Williams, 489 F. App’x 655, 658 (4th Cir. 2012) así como nuestros casos anteriores que mencionan las sanciones civiles evaluadas por el IRS en virtud de las leyes fiscales, ver, por ejemplo, e.g., United States v. Carrigan, 31 F. #d 130, 134 (3d Cir. 1994).

En Kimble v. U.S., 2018 (Fed, Cl. 2018), la corte dictamino que el contribuyente descuido de manera imprudente su deber de informar las cuentas en el extranjero porqué no reviso sus declaraciones de impuestos para verificar su exactitud y falsamente represento en su declaración de impuestos que no tenía ninguna cuenta bancaria extranjera. Tenga en cuenta que el Anexo B del Formulario 1040 en la línea 7 (a)pregunta específicamente al contribuyente si tienen o no cuentas bancarias en el extranjero. El formato de la pregunta es “sí o no,” y si se responde “si,” conduce a una serie de consultas adicionales con respecto a las cuentas de bancos extranjeros.

Las penas civiles por una violación FBAR están codificadas en 31 U.S.C. Sec. 5321(a)(5).  La multa máxima por una violación no intencional es de $10,000 por incidente. La multa máxima por una violación intencional del estatuto FBAR es mayor de $100,000 o 50% del saldo en la cuenta extranjera no declarada en el momento de la violación.

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Federal Courts Clarify Standard for Proving Taxpayer’s Willful Violation of Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)

By:  Coleman Jackson, Attorney and Certified Public Accountant
February 13, 2019

Federal Courts Clarify Standard for Proving Taxpayer’s Willful Violation of Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)

 

United States citizens, lawful permanent residence and certain other persons that are classified under 31 U.S.C. Sec. 5311 and promulgated Regulations must file with the Financial Crimes Network annually a Report of Foreign Bank Account, Form 114.  The U.S. persons covered under the disclosure law must file the report each year for foreign bank accounts exceeding $10,000 in the prior calendar year whether it is a single account or an aggregate of accounts.  If the $10,000 threshold is met, FBAR reporting requirements are triggered.

 

Form 114 FBAR reporting

 

The amount of the FBAR penalty depends upon whether the taxpayer’s violation was willful or non-willful. What is willfulness in the FBAR context?  The general consensus developed in the courts is that the term, ‘willful’ “denotes that which is intentional, or knowing, or voluntary, as distinguished from accidental, and that it is employed to characterize conduct marked by careless disregard whether or not one has the right so to act.”            Wehr v. Burroughs Corp., 619 F.2d 276, 281 (3d Cir. 1980).  A taxpayer has willfully violated 31 U.S.C. Sec. 5314 when they knowingly or recklessly fails to file a FBAR.  A person commits a reckless violation of the FBAR statute by engaging in conduct that violates an objective standard:  action entailing an unjustifiably high risk of harm that is either known or so obvious that it should be known.  The Third Circuit Court of Appeals in Bedrosian v. U.S., 2018 (3rd Cir. 2018) that

 

This holding is in line with other courts that have addressed civil FBAR penalties, see, e.g. United States v. Williams, 489 F. App’x 655, 658 (4th Cir. 2012) as well as our prior cases addressing civil penalties assessed by the IRS under the tax laws, see e.g., United States v. Carrigan, 31 F. #d 130, 134 (3d Cir. 1994). 

 

In Kimble v. U.S., 2018 (Fed, Cl. 2018), the court ruled that the taxpayer recklessly disregarded her duty to report foreign accounts because she failed to review her tax returns for accuracy and falsely represented in her tax return that she did not have any foreign bank accounts.  Note that Schedule B of Form 1040 at line 7(a) specifically asks taxpayer’s whether or not they have any foreign bank accounts. The question format is ‘yes or no’, and if it is answered ‘yes’, it leads to a series of additional inquiries with respect to the foreign bank accounts.

 

The civil penalties for a FBAR violation

 

The civil penalties for a FBAR violation are codified in 31 U.S.C. Sec. 5321(a)(5).  The maximum penalty for a non-willful violation is $10,000 per occurrence.  The maximum penalty for a willful violation of the FBAR statute is the greater of $100,000 or 50% of the balance in the unreported foreign account at the time of the violation.

 

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Acción civil por parte del contribuyente en negación o revocación de casos de pasaporte de Estados Unidos

Por Coleman Jackson, Abogado, Contador Certificado Publico
01/22/2019

Acción civil por parte del contribuyente en negación o revocación de casos de pasaporte de Estados Unidos

 

El Congreso de los Estados Unidos ha autorizado la negación o revocación de pasaportes Estadounidenses a los contribuyentes con serias deudas de impuestos delincuentes. Esta autorización esta codificada en la Sección 7345 del Código de Ingresos Internos y está en conformidad con la sección 32101 de la Ley FAST ( la “Ley de Transporte de Superficie de Estado Unidos”), que se convirtió en ley en los Estados Unidos el 14 de Diciembre de 2015. Deuda de impuestos delincuente significa une deuda tributaria federal impaga y legalmente exigible de un individuo que totaliza más de $50,000 que se ha evaluado y por la cual se ha presentado una Notificación de Gravamen Fiscal Federal y todos los recursos administrativos conforme a la Sección 6320 del  Código de Impuestos Internos han caducado agotado, o donde se haya emitido un impuesto federal. El IRS está obligado por ley a emitir un Aviso de Intención de  Cobrar antes de emitir un impuesto federal. Estos avisos informan a los contribuyentes que podrían ser certificados como contribuyentes seriamente delincuentes; y podrían ser los únicos avisos recibidos que alertan a los contribuyentes de que su pasaporte de los Estados  Unidos está en peligro o se le está negando o revocando.

 

Cualquier contribuyente seriamente delincuente que sea responsable de una deuda tributaria, que incluye impuestos, multas e intereses, en exceso de $50,000 y que no haya firmado un acuerdo de pago en cuotas o realizado otros acuerdos con el IRS para resolver la obligación tributaria, puede tener su pasaporte de los Estados Unidos denegado o revocado. El IRS está autorizado por la Ley de Impuestos de Estados Unidos para certificar ante el Departamento de Estado de Estados Unidos que la deuda impositiva del contribuyente está seriamente delincuente.

 

Una vez que el Departamento de Estado de Estados Unidos reciba la certificación de contribuyente seriamente delincuente del IRS, el Departamento de Estado no emitirá ni renovara un pasaporte. El Departamento de Estado puede revocar el pasaporte actual de los contribuyentes seriamente delincuentes que les impida viajar fuera de los Estados Unidos. Si la revocación de produce mientras el contribuyente esta en el extranjero, el contribuyente podría tener dificultades para entrar a los Estados Unidos en el puerto de entrada porque su pasaporte de los Estados Unidos ya no sería válido. Obviamente, los contribuyentes certificados por el IRS como delincuentes graves pueden tener sus vidas al revés con poca o ninguna advertencia previa mas allá de Aviso CP504 del IRS.

 

Los contribuyentes seriamente delincuentes solo tienen un remedio judicial para impugnar la certificación del contribuyente seriamente delincuente del IRS. La sección 7345(e) del Código de Ingresos Internos le permite a un contribuyente agravado iniciar una acción civil contra el Gobierno de los Estados Unidos en el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos o en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos correspondiente para impugnar la certificación del contribuyente seriamente delincuente.

 

 

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Civil Action by Taxpayer in Denial or Revocation of United States Passport Cases

By Coleman Jackson, Attorney, Certified Public Accountant
January 08, 2019

 

Civil Action by Taxpayer in Denial or Revocation of United States Passport Cases

The United States Congress has authorized the denial or revocation of United States passports to taxpayers with seriously delinquent tax debt.  This authorization is codified in Internal Revenue Code Section 7345 and is pursuant to section 32101 of the FAST Act (the “Fixing America’s Surface Transportation Act”), which became law in the United States on December 14, 2015.  Seriously delinquent tax debt means an unpaid, legally enforceable federal tax debt of an individual totaling more than $50,000 that has been assessed and for which a Notice of Federal Tax Lien has been filed and all administrative remedies under Internal Revenue Code Section 6320 has lapsed or been exhausted, or where a federal tax levy has been issued.  The IRS is required under law to issue a Notice of Intent to Levy before issuing a federal tax levy.  These notices informs taxpayers that they could be certified as seriously delinquent taxpayers; and they might be the only notices received that alert taxpayers that their U.S. passport is in danger or being denied or revoked.

 

Seriously delinquent taxpayer

Any seriously delinquent taxpayer who is liable for a tax debt, which includes taxes, penalties and interest, in excess of $50,000 and has not entered into an installment agreement or made other arrangements with the IRS to resolve the tax obligation can have their United States Passport denied or revoked.  The IRS is authorized under U.S. Tax Law to certify to the U.S. State Department that the taxpayer’s tax debt is seriously delinquent.

 

The State Department may revoke the seriously delinquent taxpayer’s current passport preventing them from traveling outside of the United States

Once the U.S. State Department receives the IRS seriously delinquent taxpayer certification, the State Department will not issue or renew a passport.  The State Department may revoke the seriously delinquent taxpayer’s current passport preventing them from traveling outside of the United States.  If the revocation occurs while the taxpayer is abroad, the taxpayer could have difficulty reentering the Unites States at the port of entry because their U.S. Passport would no longer be valid.  Obviously taxpayers certified by the IRS as seriously delinquent can have their lives turned up-side-down with little or no advance warning beyond IRS Notice CP504.

 

Seriously Delinquent Taxpayers only have a judicial remedy to challenge the IRS seriously delinquent taxpayer certification

Seriously Delinquent Taxpayers only have a judicial remedy to challenge the IRS seriously delinquent taxpayer certification.  Internal Revenue Code Section 7345(e) allows an aggrieved taxpayer to bring a civil action against the United States Government in the U.S. Tax Court or in the appropriate U.S. District Court to challenge the seriously delinquent taxpayer certification.

 

 

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