Author Archives: Coleman Jackson

Who May Sign Returns for Deceased Taxpayers

By:  Coleman Jackson, Attorney, and Certified Public Accountant
December 11, 2018

Who May Sign Returns for Deceased Taxpayers

 

Internal Revenue Code Section 6012(b)(1) states that  “[t]ax returns of decedents are to be made by the decedent’s executor, administrator, or other person charged with the property of the decedent.”  A person having charge of the decedent’s property means a person who has lawful possession, custody or control of the decedent’s property.   This person would typically be a surviving spouse, son or daughter or a court appointed executor.  The person charged with the property of the decedent could also be a trustee of the decedent’s trust.

 

Returns for Deceased Taxpayers

 

The decedent’s last tax return is due by the same filing deadlines that would have applied if the decedent had not died if the applicable tax return filing income thresholds were met at the time of decedent’s death.  The filer should put the decedent name, taxpayer identification number, the fact that the decedent is deceased, and the date of death of the decedent on the top of the tax return.  The return should be signed by the decedent’s executor, administrator, or other person in possession, custody or control of the decedent’s property.

 

Form 1310 for seeking a decedent’s tax credit or refund

 

If the filer is seeking to recover a tax credit or refund, the IRS may require the filer to submit documentary proof of their legal authority to file the return or receive the tax refund.  Form 1310 should be filed with the IRS when seeking a decedent’s tax credit or refund.

 

This law blog is written by the Taxation | Litigation | Immigration Law Firm of Coleman Jackson, P.C. for educational purposes; it does not create an attorney-client relationship between this law firm and its reader.  You should consult with legal counsel in your geographical area with respect to any legal issues impacting you, your family or business.

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Nueva zona de oportunidad de incentivos fiscales e inversores extranjeros

Por: Coleman Jackson, Abogado, Contador Certificado Publico
Diciembre 04, 2018

Los inversores de todo el mundo han realizado inversiones sustanciales en los Estados Unidos. Los inmigrantes han llegado como constructores de infraestructura de los Estados Unidos, como ferrocarriles, vías navegables, carreteras. Los inversionistas extranjeros han contribuido como empresarios seriales en alta tecnología, vacuencias, salud, condición física y bienestar; y los inversionistas extranjeros han creado otros negocios de vanguardia en campos como las nanotecnologías y la inteligencia artificial. Nombre la industria o el espacio económico y encontrara inversionistas extranjeros construyendo y contribuyendo al crecimiento de Estados Unidos específicamente y a la prosperidad global en general. Las clasificaciones de visas favoritas buscadas por los inversionistas extranjeros durante años han sido la Visa Series L o una de las mucha Visa Series E. La categoría de visa de ejecutivo no inmigrante y administrador no transferido dentro de la empresa L-1A esta diseñada para inversionistas extranjeros que desean transferir, de manera temporal, ejecutivos y gerentes de sus oficinas afiliadas extranjeras a una de sus oficinas o plantas dentro de los Estados Unidos con el propósito de administrar su inversión en Estados Unidos; o con el propósito de establecer una nueva filial, oficina, planta o empresa comercial dentro de los  Estados Unidos. En los últimos años, la Clasificación de Visa Serie L-1  ha sido un vehículo favorito de visa de no inmigrante, especialmente cuando la Clasificación de Visa Serie E fue menos atractiva o imposible debido a los requisitos de visa E-2. Por ejemplo, la Visa E-2 requiere que el inversionista no inmigrante sea ciudadano de un país con un Tratado E1 o E2 con los Estados Unidos. Muchos aspirantes a inversionistas provienen de países que no tienen un tratado de inversionistas con los Estados Unidos; por ejemplo, ciudadanos de Vietnam, Brasil y Rusia; para nombrar solo algunos países del mundo que no son países del Tratado. Los ciudadanos de esos países y otros países sin tratados pueden solicitar una visa de no inmigrante de la Serie L si se cumplen todos los requisitos específicos. Además, si los ciudadanos de países que no participan en un tratado pueden invertir más de un millos de dólares, $500,000 en áreas de alto desempleo económico o áreas en dificultades, pueden solicitar la Visa de inmigrante E-5 diseñada para aumentar el desarrollo económico en los Estados Unidos al atraer inversionistas extranjeros dándoles la oportunidad de obtener la residencia permanente en los Estados Unidos para ellos, sus esposas y esposo, y sus hijos menores de 21 años de edad. La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 puede haber proporcionado otro incentivo para estimular a los extranjeros y otros a invertir en nuevas Zonas de Oportunidad.

 

Zonas de oportunidad fueron creados en La Ley de Recortes de Impuestos y  Empleos de 2017 bajo Código de Rentas Internas 1400Z-1 y 1400Z-2. Una zona de oportunidad es una comunidad designada económicamente en dificultades. El Servicio de Impuestos Internos es la Agencia de los Estados Unidos delegada con la autoridad para designar y administrar el proceso de nominación y designación de la Zona de Oportunidad bajo el IRC 1400Z-1. Bajo un proceso de nominación completado a principios de Junio de 2018, el IRS designo zonas de oportunidad en los 50 estados, el Distrito de Columbia y cinco territorios de los Estados Unidos. Estas zonas de oportunidad designadas mantienen su estado durante diez años y no están sujetas a la re determinación dentro de los estados o dentro de DC o los cinco territorios. Una lista de las zonas de oportunidad puede ser encontrada en IRS Notica 2018-48. Los gobiernos estatales y locales donde se ubican las comunidades designadas de la Zona de Oportunidad no pueden reasignar ni elegir de otro modo otras ubicaciones dentro de su estado o municipalidad para reemplazar las designaciones.

 

Las Zonas de Oportunidad Designadas están diseñadas para estimular el desarrollo económico dentro de estas ciudades y comunidades de los Estados Unidos al otorgar a los inversores créditos impositivos dentro de las Zonas  de Oportunidad. No se requiere que los inversores en Zonas de Oportunidad sean o residan en las zonas donde invierten. La residencia no es un requisito para calificar para el nuevo Crédito Fiscal de la Zona de Oportunidad. Las leyes de estructuración de entidades comerciales del estado podrían requerir la residencia con el estado y otros requisitos específicos del estado para aquellas que forman entidades comerciales u operan dentro de su estado; Los códigos de negocios estatales son diferentes de un estado a otro. Un crédito fiscal, a diferencia de una deducción fiscal, es una reducción dólar por dólar de los ingresos imponibles de un contribuyente. Inversionistas que desean invertir en la Zona de Oportunidad tienen que a tiempo presentar Formulario IRS 8996, Cualidad de Fondo de Oportunidad. Este formulario puede ser presentado por cada elegible asociación, compañía limitada (para propósitos de LLC tiene que ser clasificada como asociación o corporación), o Corporación. Los inversores, ya sean extranjeros o nacionales, deben asegurarse de participar en una estructura comercial o de entidad adecuada para clasificar a la entidad como una entidad comercial de fondos de oportunidad. Los requisitos del Fondo Zona de Oportunidad deben cumplirse al presentar los documentos de organización que establecen la entidad según las leyes de las entidades comerciales del Estado. La mecánica o la implementación del plan de desarrollo económico de incentivo fiscal de la Zona de Oportunidad de la Ley de Recortes y Empleos del Impuesto de 2017 aún están siendo desarrolladas por el Servicio de Impuestos Internos que emitió las normas propuestas y las regulaciones propuestas el 19 de octubre de 2018. Lean nuestro blog para mas desarrollos en la Zona de Oportunidad Programa de Incentivos y otros temas de impuestos e inmigración de interés a Ciudadanos de Estados Unidos, residentes permanentes, e inversores extranjeros.

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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New Opportunity Zone Tax Incentive and Foreign Investors

By:  Coleman Jackson, Attorney, Certified Public Accountant
November 24, 2018

Investors from around the globe have long made substantial investments in the United States.

 

Investors from around the globe have long made substantial investments in the United States.  Immigrants have come as builders U.S. infrastructure, such as, railroads, waterways, highways.  Foreign investors have contributed as serial entrepreneurs in high technology, in biosciences, in health, in fitness and in wellness;  and  foreign investors have created other cutting edge businesses in such fields such as nanotechnologies and artificial intelligence.  Name the industry or economic space and you will find foreign investors building and contributing to America’s growth specifically and to global prosperity generally.  Favorite visa classifications sought by foreign investors for years have been the L Series Visa or one of the many E Series Visa Classifications.  The L-1A Intracompany Transferee Executive or Manager Nonimmigrant visa category is designed for foreign investors wishing to transfer, on a temporary basis, executives and managers from their foreign affiliated offices to one of its offices or plants within the United States for the purpose of managing its U.S. investment; or for the purpose of setting-up a new affiliate, office, plant or business venture within the United States.  In recent years the L-1 Series Visa Classification has been a favorite nonimmigrant visa vehicle, especially when the E-Series Visa Classification were less attractive or impossible due to E-2 visa requirements.  For example,   the E-2 Visa requires that the nonimmigrant investor be a citizen of a country with an E1 or E2 Treaty with the United States.  Many aspiring investors come from countries that do not have an investor treaty with the United States; for example, citizens of Vietnam, Brazil, and Russia; to name just a few countries of the world who are not Treaty Countries.  Citizens from those countries and other none Treaty Countries might apply for an L-Series Nonimmigrant Visa if all of the specific requirements are satisfied.  Further if citizens from Non-Treaty Countries can invest over one million dollars, $500,000 in economic high unemployment areas or distressed areas, they can apply for the E-5 Immigrant Visa which is designed to increase economic development in the United States by attracting foreign investors giving them an opportunity to obtain permanent residency in the United States for themselves, their wives and husband and their children under 21 years of age.  The 2017 Tax Cuts and Jobs Act may have provided another incentive to spur foreigners and others to invest in new Opportunity Zones.

 

Opportunity Zones were created by the 2017 Tax Cuts and Jobs Act under Internal Revenue Code Section 1400Z-1 and 1400Z-2

 

Opportunity Zones were created by the 2017 Tax Cuts and Jobs Act under Internal Revenue Code Section 1400Z-1 and 1400Z-2.  An opportunity Zone is a designated economically distressed community.  The Internal Revenue Service is the U.S. Agency delegated with the authority to designate and administer the Opportunity Zone nomination and designation process under IRC 1400Z-1.  Under a nomination process completed in early June 2018, the IRS designated opportunity zones in all 50 states, the District of Columbia and five U.S. territories.  These designated opportunity zones maintain their status for ten years and are not subject to redetermination within the states or within DC or the five territories.    A list of the Opportunity Zones can be found in IRS Notice 2018-48.  State and local governments where designated Opportunity Zone communities are located cannot reassign or otherwise choose other locations within their state or municipalities to replace the designations.

 

IRS Form 8996

 

Designated Opportunity Zones are designed to spur economic development within these American cities and communities by giving investors within the Opportunity Zones tax credits.  Investors in Opportunity Zones are not required to be from or even reside in the zones where they invest.  Residence is not a requirement to qualify for the new Opportunity Zone Tax Credit.  State business entity structuring laws could require residency with the State and other State specific requirements  on those forming business entities or operating within their State; State business codes are different from State to State.   A tax credit, unlike a tax deduction, is a dollar for dollar reduction of a taxpayer’s taxable income.  Investors desiring to invest in an Opportunity Zone must timely file IRS Form 8996, Qualified Opportunity Fund.  This form can be filed by any eligible Partnership, Limited Liability Company (for tax purposes LLC must be classified as a partnership or corporation), or Corporation.  Investors, whether foreign or domestic, must ensure that they engage in proper business or entity structuring to classify the entity as an opportunity fund business entity.  Opportunity Zone Fund requirements must be satisfied when filing organizing documents establishing the entity under State business entity laws.  The mechanics or implementation of the Opportunity Zone tax incentive economic development plan of the 2017 Tax Cuts and Jobs Act are still being developed by the Internal Revenue Service who issued proposed rules and proposed regulations on October 19, 2018.  Watch our blog posts for further developments in the Opportunity Zones Tax Incentive Program and other tax and immigration topics of interest to United States citizens, permanent residents and foreign investors.

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Que hay de malo en pagar los gastos del negocio en efectivo?

Por: Coleman Jackson, Abogado, CPA
Octubre 26, 2018

 

De conformidad con la Sección 162 del Código de Rentas Internas, un negocio puede deducir un gasto incurrido en el negocio si es un gasto ordinario y necesario. Un gasto ordinario es habitual en la industria, el comercio o la profesión del contribuyente. Los gastos de negocio deben ser necesarios, útiles o útiles para llevar a cabo el propósito comercial o para llevar a cabo el negocio  del contribuyente. Parte del paquete “ordinario y necesario” es la realidad de que un gasto debe ser razonable. Si un gasto es ordinario, necesario y razonable depende de todos los hechos y circunstancias.

 

 

Los contribuyentes deben probar que los gastos son deducibles en sus declaraciones de impuestos! Para deducir un gasto ordinario, necesario y razonable, un contribuyente debe justificar o probar el gasto. La sustanciación simplemente significa que el contribuyente debe mantener documentación que muestre la fecha, el monto y el propósito comercial de la transacción. El contribuyente también debe verificar la forma y el método de pago de la transacción. Qué hay de malo en pagar los gastos de negocio en efectivo? El efectivo es fungible, lo que significa que, en general, no deja rastro de a dónde va ni de dónde viene. Por lo tanto, si un contribuyente debe realizar transacciones comerciales en efectivo, el contribuyente debe crear y mantener un registro contemporáneo que documente la fecha, el monto, las parte y el propósito comercial de la transacción. Un recibo de efectivo podría ser una forma conveniente de documentar las transacciones en efectivo. Del mismo modo, un diario contemporáneo podría ser una herramienta útil para documentar transacciones en efectivo.

 

 

Las mejores prácticas comerciales son nunca llevar a cabo negocios en efectivo porque las transacciones en efectivo grandes o frecuentes pueden ser indicativas de fraude fiscal u otras relaciones comerciales nefastas. Las transacciones en efectivo no documentadas no pueden ser verificadas, y pueden ser difíciles de seguir. El contribuyente siempre debe, a solicitud del Servicio de Impuestos Internos, producir une justificación creable de todos los gastos comerciales. Los gastos no comprobados no satisfacen los requisitos de la Sección 162 del Código de Ingresos Internos. Recuerde! Los gastos de negocios solamente son deducibles en los regresos de impuestos federales si son ordinarios, necesarios, y razonables. Los pagos en efectivo sin fundamento son una súper mala noticia — enormes facturas de impuestos y posible enjuiciamiento penal por evasión de impuestos federales.

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What’s wrong with paying business expenses in cash?

By Coleman Jackson, Attorney, CPA
October 15, 2018

What’s wrong with paying business expenses in cash?

 

Pursuant to Internal Revenue Code Section 162, a business can deduct an expense incurred in the business if it is an ordinary and necessary expense.  An ordinary expense is customary to the taxpayer’s industry, trade or profession.   Business expenses must be necessary, useful or helpful in the carrying on of the business purpose, or conducting of the taxpayer’s business enterprise.  Part and parcel of the term “ordinary and necessary” is the reality that an expense must be reasonable.  Whether an expense is ordinary, necessary and reasonable depends upon all the facts and circumstances.

 

 

Taxpayer’s must prove expenses are deductible on their tax returns!  In order to deduct an ordinary, necessary and reasonable expense, a taxpayer must substantiate or prove the expense.  Substantiation simply means that the taxpayer must maintain documentation that shows the date, the amount, and the business purpose of the transaction.  The taxpayer should also substantiate the manner and method of payment for the transaction.  What’s wrong with paying business expenses in cash?  Cash is fungible, which means that, generally, it leaves no trace of where it is going or where it is coming from.  Therefore, if a taxpayer must transact business in cash, the taxpayer must create and maintain a contemporary record documenting the date, the amount, the parties, and the business purpose of the transaction.  A cash receipt could be a convenient way of documenting cash transactions.  Likewise, a contemporary diary could be a useful tool to use to document cash transactions.

 

 

Best business practices are to never conduct business in cash because large or frequent cash transactions could be indicative of tax fraud or other nefarious business dealings.  Undocumented cash transactions cannot be substantiated, and might be difficult to trace.  Taxpayer’s always must, upon request by the Internal Revenue Service, produce credible substantiation for all business expenses.  Unsubstantiated expenses do not satisfy the requirements of Internal Revenue Code Section 162.  Remember!  Business expenses are only deductible on the federal tax return if they are ordinary, necessary and reasonable.  Unsubstantiated cash payments spell super bad news— potentially huge tax bills and possible criminal prosecution for federal tax evasion.

 

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Cuentas Offshore? El tren está saliendo de la estación! IRS terminara el programa de divulgación voluntaria en el extranjero (OVDP) en Septiembre 28,2018

Por: Coleman Jackson, Abogado y Contador Certificado Publico
Septiembre 24, 2018

 

El IRS está cerrando el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore el 28 de  Septiembre de 2018. Este programa voluntario de cumplimiento tributario internacional fue diseñado para ayudar a personas, organizaciones y entidades comerciales a ocultar dinero, cuentas y activos en el extranjero para estar al día y cumplir con las leyes tributarias de Estados Unidos voluntariamente bajo una estructura de penalización civil reducida e indulgencia con respecto a un posible enjuiciamiento penal. Este programa que ha estado en vigencia desde aproximadamente 2009 y se extendió en 2012 y nuevamente en 2014 terminara en aproximadamente 7 días.

Los contribuyentes que no cumplen con cuentas y activos extraterritoriales tienen siete días para solicitar permiso para participar en el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore. La entrada al programa comienza con la presentación a la División Criminal del IRS de una solicitud de consideración preliminar para la divulgación en el marco del programa OVDP. Si se concede la solicitud preliminar, el proceso de divulgación, revisión, aprobación y cierre demora entre 12 y 18 meses. Los contribuyentes que pueden haber cometido evasión fiscal internacional o tienen cuentas offshore en el extranjero corren el riesgo de ser informados por su banco o institución financiera offshore ya que estas instituciones extranjeras deben informar directa o indirectamente a los ciudadanos de los Estados Unidos y/o residentes permanentes con cuentas en sus instituciones financieras al Servicio de Impuestos Internos.

Una vez que expire el OVPD el 28 de Septiembre de 2018, el IRS podría implementar un programa de reemplazo o algún procedimiento o método para que los contribuyentes que no cumplan con los impuestos internacionales, pero hasta el momento, el IRS no ha anunciado ningún programa de indulgencia o procedimientos que reemplacen el OVDP que expira. Palabra sabia — solicite el OVDP antes de que expire el 28 de Septiembre de 2018.

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Offshore Accounts? The Train Is Leaving the Station! IRS To End Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP) on September 28, 2018

By:  Coleman Jackson, Attorney and Certified Public Accountant
September 22, 2018

The IRS is closing down the Offshore Voluntary Disclosure Program on September 28, 2018.  This voluntary international tax compliance program was designed to help people, organizations and business entities hiding money, accounts and assets overseas to get current and come into compliance with U.S. tax laws voluntarily under a reduced civil penalty structure and leniency with respect to potential criminal prosecution.  This program that has been in effect since about 2009  and extended in 2012 and again in 2014 is ending in about 7 days.

Non-compliant taxpayers with offshore accounts and assets have seven days to request permission to enter into the Offshore Voluntary Disclosure Program.  Entry into the program begins with submission to the IRS Criminal Division a request for preliminary consideration for disclosure under the OVDP program.  If the prelim request is granted, the disclosure, review, approval and closing process takes about 12 to 18 months.  Taxpayers who may have committed criminal international tax evasion or are holding undisclosed offshore accounts risk being reported by their offshore banking or financial institution since these overseas institutions are required to either directly or indirectly report United States Citizens and/or Green Card Holders with accounts in their financial institutions to the Internal Revenue Service.

Once the OVDP expires on September 28, 2018, the IRS might implement a replacement program or some procedure or method for non- compliant taxpayers to come into international tax compliance, but as of yet, the IRS has not announced any offshore accounts leniency programs or procedures that will replace the expiring OVDP.  Word to the wise— apply for the OVDP before it expires on September 28, 2018.

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Expansión de la devolución de impuestos pagados para preparar requisitos de elegibilidad de diligencia debida

Por Coleman Jackson, Abogado y Contador Público Certificado
Agosto 29, 2018

Los preparadores de declaraciones de impuestos deben ejercer la debida diligencia al preparar y ayudar a los contribuyentes a cumplir con las leyes fiscales federales. Internal Revenue Code Sec. 6695 (g) impone una multa civil a los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que no cumplen con los requisitos de debida diligencia de elegibilidad según el estatuó impositivo. Originalmente, IRC Sección 6695(g) solo se aplicaba a las determinaciones de la elegibilidad de un contribuyente para el crédito de ingreso del trabajo (EIC). Pero el Congreso de Estados Unidos ha modificado gradualmente el IRC Sec. 6695 (g) para imponer estos requisitos de elegibilidad de debida diligencia en mas y mas aéreas impositivas. Para la temporada de declaración de impuestos de 2016, el Congreso había ampliado el IRC Sec. 6695(g) requisitos de diligencia debida para cubrir no solo las determinaciones de elegibilidad para el crédito tributario por ingresos ganados sino también las determinaciones adicionales de elegibilidad para el crédito tributario por hijos y las determinaciones de elegibilidad para el crédito tributario de oportunidad estadounidense. A fines de Diciembre 2017, el Congreso expandió IRC Sec. 6695 (g) para cubrir las determinaciones de elegibilidad del jefe de hogar. Hay sanciones civiles impuestas a los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que violan el  IRC Sec. 6695 (g).

Bajo los requisitos de debida diligencia Internal Revenue Code Sec 6695(g),todos los preparadores de declaraciones de impuestos deben realizar oportunamente los siguientes procedimientos de debida diligencia de elegibilidad cuando asesoran o ayudan a los contribuyentes a tomar el crédito tributario de oportunidad estadounidense, crédito por ingreso devengado, crédito tributarios por hijos adicional; y para declaraciones presentadas en 2018, estado del jefe de familia en cualquier de impuestos federales:

 

  1. Preparar y presente al IRS con la declaración de impuestos subyacente una lista de verificación de diligencia debida (por ejemplo, el Formulario 8867 o alguna lista de verificación de elegibilidad equivalente), y conserve la lista de verificación durante tres años. Hay una multa por separado bajo IRC Sec. 6695 (g) por no preparar la lista de verificación (Formulario 8867), o por no presentar la lista de verificación (Formulario 8867) al IRS o por no mantener la lista de verificación (Formulario 8867) en el establecimiento comercial del preparador de declaraciones durante tres años.  


  1. Los preparadores de declaraciones deben tener conocimiento para calificar para el crédito de ingresos ganadores, el crédito fiscal por hijos, el crédito tributario de oportunidad estadounidense; y para las declaraciones de impuestos presentadas en 2018, estado civil de jefe de familia. El conocimiento real de preparador de declaraciones de impuestos debe basarse en información fidedigna obtenida del contribuyente o razonablemente obtenida por el preparador de declaraciones de otra fuente creíble; tal como, información obtenida de una institución educativa, institución financiera o agencia gubernamental. Además, la cantidad real o cálculo del crédito aplicable debe derivarse de la finalización de las hojas de cálculo de impuestos correspondientes ser coherente con todas las directrices, regulaciones y resoluciones aplicables de Servicio de Rentas Internas relacionadas con cada tipo de crédito, devolución o solicitud de reembolso. Hay una multa por separado bajo IRC Sec. 6695 (g) para cada uno de los créditos reclamados cuando el preparador de declaraciones  de impuestos carece o no de obtener un conocimiento creíble de los hechos y circunstancias que rigen la elegibilidad de un contribuyente particular para un crédito en particular o el estado civil para efectos de la declaración de jefe de familia. También existen sanciones civiles asociadas con la fallas al completar las hojas de cálculo o al no mantenerlas. 


  1. Los preparadores de declaraciones de impuestos no pueden ignorar hechos obvios o hacer la vista gorda ante hechos que están razonablemente disponibles para ellos al determinar si un contribuyente es elegible para el estado de registro de impuestos o crédito aplicable. La diligencia debida requiere que el preparador de declaraciones de impuestos formule preguntas razonable, mire alrededor de los árboles y no se pierda en el bosque para asegurarse de que las declaraciones de impuestos se preparen en base a información precisa, información completa e información congruente mientras aplica con precisión las leyes tributaria aplicables de Reg. Sec. 1.6695-2T(b)(3). Los preparadores de declaraciones de impuestos deben, de conformidad con las Regulaciones del Tesoro, establecer las identidades de las partes (niños y padres, por ejemplo); los preparadores de declaraciones deben establecer las relaciones entre las partes (niños y padres, por ejemplo); los preparadores de declaraciones deben establecer la elegibilidad de los contribuyentes para la posición fiscal (cabeza de familia, por ejemplo); y los preparadores de declaraciones de impuestos deben determinar el quantum correcto permitido según las regulaciones. Los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que cumplan con estos requisitos de elegibilidad de diligencia debida simplemente están actuando como un preparador de declaraciones de impuestos razonables informado bajo circunstancias similares. Los preparadores de declaraciones de impuestos pagados que cumplan con estos requisitos de elegibilidad de diligencia debida simplemente están actuando como un preparador de declaraciones de impuestos razonables informado bajo circunstancias similares. Hay penas separadas bajo IRS Sec. 6695 (g) si los preparadores de declaraciones de impuestos no cumplen con el estándar de conducta “razonable y bien informado con conocimiento en ley tributaria.”

 

  1. Regulaciones del Tesorero implemento IRC Sec. 6695(g) requiere que el preparador de declaraciones de impuestos (a) mantenga durante tres años todas las listas de verificación (Formulario 8867, por ejemplo), (b) mantenga todas las hojas de cálculo de créditos de impuestos, y (c) mantener documentación que identifique la fuente de la información utilizada para establecer la elegibilidad del contribuyente para reclamara el jefe de familia, el crédito por ingresos ganados, el crédito tributario de oportunidad estadounidense, el crédito tributario por hijo y el crédito impositivo adicional por hijo. Las reglamentaciones fiscales requieren que esta documentación de debida diligencia se mantenga en buen estado y se ponga disposición de los examinadores del IRS en caso de una revisión de cumplimiento del IRS de las instalaciones comerciales del preparador de declaración de impuestos.

Penas acumuladas IRC Sec. 6695(g)pueden convertirse en una carga monetaria sustancial para cualquier preparador de declaraciones de impuestos que no tenga la comprensión de las obligaciones y responsabilidades del preparador conforme a la ley de impuestos federales de los Estados Unidos; o ignora las reglas o de lo contrario se encuentra por debajo de las expectativas bajo IRC Sec. 6695(g).  En años recientes, aparece que el Congreso de Estados Unidos está dando mas y mas responsabilidad en los preparadores de impuestos pagados para  mejorar la calidad del cumplimento tributario general. Como este blog señala mas y mas posiciones impositivas se están colocando bajo el paraguas de debida diligencia del preparador de declaraciones tributarias de la Sección 6695 (g) del Código de Rentas Internas. Existe una posible exposición criminal al preparador de declaraciones de impuestos bajo el Código de Rentas Internas también; pero; nuestra intención no es cubrir las violaciones criminales del código tributario en este blog en particular. Mire nuestros blogs para mas discusiones, como esta. Por ahora, simplemente terminaremos este blog con nuestra discusión sobre la exención de pena civil.

Al igual que con otras sanciones civiles en virtud del código tributario, las sanciones se evalúan en virtud de IRS Sec. 6695 se puede renunciar si el preparador de declaraciones de impuestos puede hacer una demostración creíble de que su práctica impositiva ha implementado procedimientos razonables para cumplir con las normas fiscales; que esos procedimientos se siguen de manera constante y rutinaria y que estas violaciones actuales de IRC 6695 (g) son inadvertidas, involuntarias y asiladas. Las reglas básicas y el cuidado profesional ejercido al documentar, ordenar y presentar cualquier defensa de causa razonable típica se deben seguir al presentar un argumento creíble a la agencia o tribunales para la exención de las sanciones de debida diligencia del preparador de declaraciones de impuestos bajo al Código de Rentas Internas Sec. 6695.

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