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IRS Terminara el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore de 2014 en Septiembre 28,2018

Por: Coleman Jackson, Abogado, CPA
abril 20, 2018

IRS Terminara el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore de 2014 en Septiembre 28,2018

Escuchó la nueva noticia? El Lunes Marzo 13,2018 el IRS anuncio que terminara el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore en Septiembre 28,2018.

Es probable que ya es muy tarde para las personas que tomaron sus oportunidades y no han tomado los pasos para entrar en el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore (OVDP, por sus iniciales en ingles). Practicantes por todo el país han encontrado retrasos extremos en lograr que los contribuyentes estén previamente autorizados en el OVDP 2014 por meses . Solicitudes de pre-autorización están tomando más de 6 meses estos días. Los representantes del  IRS han declarado que la unidad de pre-autorización del IRS tiene retrasos en el registro de incluso nuevas solicitudes de pre-autorización de OVDP. La unidad tiene por lo menos 9 a 10 meses de atrasos en solicitudes….por lo que nos dicen.

Contribuyentes que no han tomado ventaja del 2014 OVPD tienen que actuar rápidamente. Repito, es posible que ya sea muy tarde para actuar. El Tesoro de U.S.A. ha recibido información directa o indirecta de instituciones financieras extranjeras con respecto a personas de Estados Unidos con cuentas bancarias extranjeras desde hace aproximadamente dos años.  Ellos probablemente saben que personas de Estados Unidos tienen cuentes de banco extranjeras. La posibilidad de ser detectada con respecto a cuentas extranjeras bancarias es increíblemente alta.  De hecho, podría ser imposible esconderse de la detección; y, el posible enjuiciamiento federal de violaciones podría aumentar.

Los infractores de las reglas de FBAR al no informar puntualmente las cuentas bancarias extranjeras están sujetos a las multas civiles y al enjuiciamiento penal. Cuentas Bancarias Extranjeras son reportadas anualmente en Abril 15, llenando el Formulario 114 con el Financial Crimes Network. FBARs delincuentes ponen al contribuyente en peligro legal. También puede haber problemas con impuestos federales si el contribuyente ha declarado menos ingresos o declaraciones de impuestos federales sin presentar.  Fraudes de impuestos y FBARs delincuentes son crímenes serios que pueden resultar en años en prisión federal sobre convicción.

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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O IRS finalizará o Programa de Divulgação Voluntária no exterior de 2014 em 28 de setembro de 2018

Por:  Coleman Jackson, Advogado, CPA
10 de abril de 2018

O IRS finalizará o Programa de Divulgação Voluntária no exterior de 2014 em 28 de setembro de 2018

Voce ouviu as notícias! Na segunda-feira, 13 de março de 2018, o IRS anunciou que encerrará o Programa de Divulgação Voluntária no exterior em 28 de setembro de 2018.

É provável que já seja tarde demais para todas aquelas pessoas que estão se arriscando e ainda não deram passos para entrar no OVDP. Profissionais de todo o país tem sofrido meses de atraso para conseguir que os contribuintes sejam pré-liberados para o OVDP de 2014. Os pedidos de pré-liberação estão demorando mais de 6 meses nos dias de hoje. Os representantes do IRS afirmaram que a unidade de processamento de pré- liberação do IRS tem longos atrasos na contabilização de pedidos de pré- liberação do OVDP. A unidade tem cerca de 9 a 12 meses de acumulo em pedidos de pré-liberação … assim nos foi dito.

Os contribuintes que não aproveitaram o OVDP de 2014 devem agir rapidamente

Os contribuintes que não aproveitaram o OVDP de 2014 devem agir rapidamente. Repito, é possível que agora seja tarde demais para agir. O U.S. Treasury tem recebido, há cerca de dois anos, direta ou indiretamente, informações de instituições financeiras estrangeiras sobre pessoas nos EUA com contas bancárias no exterior. Eles provavelmente já sabem quais pessoas a possuem. As chances destas pessoas serem detectadas com participações em bancos estrangeiros podem ser extremamente altas. Na verdade, pode ser impossível se esconder da detecção; e, possivelmente aumentar o número de acusações federais aos infratores.

Os infratores das regras da FBAR, ao não relatar a tempo as contas bancárias no exterior, estão sujeitos a processos civis e processos criminais. Contas bancárias estrangeiras são relatadas anualmente em 15 de abril, preenchendo o formulário 114 com a Rede de Crimes Financeiros. FBARs delinquentes colocam os contribuintes em risco legal. Também pode haver questões de imposto de renda federal envolvidas se o contribuinte tiver subestimado sua renda ou declarações de impostos federais não preenchidas. Fraudes fiscais e FBARs delinqüentes são crimes graves que podem resultar em anos de condenação de infratores em presídios federais.

Este blog de advocacia é escrito pelo Tributação | Litígio | Escritorio de Lei de Imigração da Coleman Jackson, P.C. somente para fins educativos; não criando uma relação advogado-cliente entre este escritório de advocacia e seu leitor. Você deve consultar o departamento jurídico em sua área geográfica com relação a quaisquer questões legais que afetem você, sua família ou sua empresa.

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IRS to End the 2014 Offshore Voluntary Disclosure Program on September 28, 2018

By:  Coleman Jackson, Attorney, CPA
March 27, 2018

IRS to End the 2014 Offshore Voluntary Disclosure Program - OVDP on September 28, 2018

Have you heard the news!  On Monday, March 13, 2018 the IRS announced that it will end the Offshore Voluntary Disclosure Program on September 28, 2018.

It is likely already too late for all those people who are taking their chances and have not already made steps to enter the OVDP.  Practitioners from all over the country have experienced extreme delays in getting taxpayers pre-cleared into the 2014 OVDP for months.  Pre-clearance requests are taking more than 6 months these days.  IRS representatives have stated that the preclearance processing unit of the IRS has long backlogs in even logging in new OVDP preclearance requests.  The unit has about a 9 to 12 month back log in pre-clearance requests… so we have been told.

Taxpayers who have not taken advantage of the 2014 OVDP must act quickly.

Taxpayers who have not taken advantage of the 2014 OVDP must act quickly.  Repeat it is possible that it is now too late to act.  The U.S. Treasury has been receiving directly or indirectly information from foreign financial institutions concerning U.S. persons with foreign bank accounts for about two years now.   They probably already know those U.S. persons who hold foreign bank accounts.  The chances of being detected with respect to foreign bank holdings are probably extremely high.  In fact it might be impossible to hide from detection; and, possible federal prosecution of violators could rise.

Violators of FBAR rules by failing to timely report offshore bank accounts are subject to civil fines and criminal prosecution.  Foreign Bank Accounts are reported annually on April 15th by filing Form 114 with the Financial Crimes Network.  Delinquent FBARs put taxpayers in legal jeopardy.  There may also be federal income tax issues involved also if the taxpayer has under-reported its income or unfiled federal tax returns.   Tax fraud and delinquent FBARs are serious crimes which can result in violators spending years in federal prison upon conviction.

This law blog is written by the Taxation | Litigation | Immigration Law Firm of Coleman Jackson, P.C. for educational purposes; it does not create an attorney-client relationship between this law firm and its reader.  You should consult with legal counsel in your geographical area with respect to any legal issues impacting you, your family or business.

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La criptomoneda y el cumplimiento de las leyes fiscales federales de EE. UU. Están bajo escrutinio

Por: Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado
Febrero 15, 2018

La criptomoneda y el cumplimiento de las leyes fiscales federales de EE. UU. Están bajo escrutinio

La criptomoneda es una moneda virtual o valor digital que sirve como medio de intercambio, cantidad de riqueza o medida de cuenta o valor. La moneda virtual puede actuar como una moneda monetaria, pero no se considera moneda de curso legal en los Estados Unidos o en cualquier otro lugar del mundo. Los titulares de cambio de moneda virtual usan criptomonedas similares a la forma en que se intercambia y utiliza la moneda de curso legal; por ejemplo, puede cambiarse por dólares, intercambiarse por bienes y cambiarse por servicios; y el valor digital puede estar en una cuenta mantenida con fines de inversión. La criocurrencia ha estado en las noticias mucho últimamente debido a su volatilidad y los ojos de los reguladores de todo el mundo. Muchos países de todo el mundo han estado observando el espacio de moneda virtual para un posible mayor escrutinio y posiblemente una regulación intensa.

En los Estados Unidos, el Servicio de Rentas Internas emitió la Notificación del IRS 2014-21 como su orientación inicial con respecto a las transacciones en moneda virtual. En este Aviso, el Tesoro de EE. UU. Definió la criptomoneda como un producto básico y no como moneda de curso legal. ¡Se define como propiedad! En otras palabras; aunque la moneda digital se intercambia como dinero, no se trata como moneda de curso legal en la legislación fiscal de los EE. UU .; es tratado como una mercancía. La venta, la compra y el uso de moneda virtual tienen consecuencias impositivas reales en virtud de la legislación fiscal federal de EE. UU. Como mercancía, la moneda virtual es propiedad, y como tal, está sujeta a los principios generales de impuestos aplicables a las transacciones de propiedad. Eso significa que las ganancias y pérdidas realizadas en transacciones de moneda virtual están sujetas a las leyes federales de impuestos de EE. UU. Los titulares de moneda virtual pueden incurrir en pasivos tributarios en función de su tenencia, transferencia y uso de moneda virtual porque el Servicio de Rentas Internas utiliza principios fiscales generales aplicables a las transacciones de propiedad con respecto a las transacciones en moneda virtual como bitcoin.

Más y más en estos días a medida que el resplandor de los reguladores gubernamentales se intensifica en la moneda virtual; cuestiones de criptomoneda se han estado desarrollando en procedimientos judiciales en los Estados Unidos. Parece que los reguladores de todo el mundo han comenzado a tomar más en cuenta la moneda virtual. A fines de 2017, en un caso en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito Norte de California, el Tesoro de los Estados Unidos demandó a Coinbase, Inc. para obtener la información de sus clientes por citación durante varios años. El IRS en Coinbase estaba tratando de hacer cumplir una convocatoria del gobierno de conformidad con 26 U.S.C. Secciones 7402 (b) y 7604 (a). Hubo aproximadamente 10,000 clientes relacionados con la convocatoria de Coinbase. El gobierno buscó obtener los siguientes registros (en una citación abreviada: el IRS redujo o modificó la citación original presentada en Coinbase, Inc.) de acuerdo con los documentos judiciales:

  1. Registros de registro de cuenta / billetera / bóveda para cada cuenta / billetera / bóveda propiedad o controladas por el usuario durante el período indicado anteriormente limitado a nombre, dirección, número de identificación fiscal, fecha de nacimiento, registros de apertura de cuenta, copias del pasaporte o del conductor licencia, todas las direcciones de billetera y todas las claves públicas para todas las cuentas / billeteras / bóvedas.
  2. Registros de diligencia Know-Your-Customer.
  3. Acuerdos o instrucciones que conceden a un tercero acceso, control o autoridad de aprobación de transacción.
  4. Todos los registros de actividad de cuenta / billetera / bóveda incluyendo registros de transacciones u otros registros identificando la fecha, cantidad y tipo de transacción (compra / venta / intercambio), el saldo posterior a la transacción, los nombres u otros identificadores de las contrapartes de la transacción ; solicitudes o instrucciones para enviar o recibir bitcoin; y, cuando las contrapartes tramitan a través de sus propias cuentas / billeteras / bóvedas de Coinbase, toda la información disponible que identifica a los usuarios de dichas cuentas y su información de contacto.
  5. Correspondencia entre Coinbase y el usuario o cualquier tercero con acceso a la cuenta / billetera / bóveda perteneciente a la apertura, cierre o transacción de la cuenta / billetera / bóveda.
  6. Todos los estados de cuentas o facturas periódicas (o equivalentes).

Estos seis elementos son texto actual del documento o solicitud de información solicitada por el IRS en Estados Unidos v. Coinbase, Inc. y otros, Case No. 17-cv-01431-JSC. El IRS argumentó que necesitaba conocer toda esta información con respecto a los clientes de Coinbase porque el IRS “está llevando a cabo una investigación para determinar la identidad y corregir el impuesto federal a la renta de las personas de los Estados Unidos que realizaron transacciones en una moneda virtual convertible … por los años finaliza el 31 de diciembre de 2013, 2014 y 2015. “Los abogados del IRS argumentaron que el “IRS cree que las ganancias de la moneda virtual no se informan.”

El Tribunal de Distrito en Coinbase simpatizaba con el “legítimo propósito del IRS de investigar la brecha de informes entre el número de usuarios de monedas virtuales que Coinbase afirma haber tenido durante el período de convocatoria y los usuarios de bitcoins estadounidenses que informaron ganancias o pérdidas al IRS durante los años convocados.” Por lo tanto, el juez ordenó a Coinbase que libere la identidad, el nombre, la fecha de nacimiento, la información de identificación del contribuyente y la dirección de los titulares de cuentas para determinar si un contribuyente informó adecuadamente de las ganancias y pérdidas de divisas digitales. Aunque el Tribunal no resolvió, en este caso particular, completamente a favor del IRS; parece claro que el Tribunal podría permitirle al IRS obtener información adicional tal como la información expuesta anteriormente en las Solicitudes 1 a 6 en resoluciones futuras en este caso, si pueden demostrar que los contribuyentes probablemente no cumplan con las leyes tributarias federales o otras leyes El cumplimiento tributario federal parece ser el único problema en este caso. ¿Los contribuyentes que negocian e invierten en criptomonedas cumplen con las leyes tributarias federales de EE. UU.? La criptomoneda y el cumplimiento de las leyes federales de impuestos de EE. UU. Están bajo escrutinio.

Este caso judicial demuestra que el IRS está examinando el cumplimiento de impuestos federales con respecto a las transacciones en moneda virtual. Las transacciones de criptomonedas están sujetas a los principios generales de impuestos a la propiedad según las leyes fiscales de EE. UU. Y las que realizan transacciones en moneda virtual convertible, como bitcoins, deben demostrar el cumplimiento de las leyes impositivas de EE. UU. Debido a convocatorias según 26 U.S.C. Las Secciones 7402 (b) y 7604 (a) son exigibles en los tribunales del distrito federal contra los intercambios de divisas virtuales, los inversores y los usuarios de criptomonedas.

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Cryptocurrency and Compliance with U.S. Federal Tax Laws Are Under Scrutiny

By:  Coleman Jackson, Attorney, Certified Public Accountant
February 08, 2018 Cryptocurrency and Compliance with U.S. Federal Tax Laws

Cryptocurrency is a virtual currency or digital value that serves as a medium of exchange, amount of wealth or measure of account or value.  Virtual currency may act like a monetary currency, but it is not considered legal tender in the United States or anywhere else in the world.  Holders of virtual currency exchange and use cryptocurrency similar to the way legal tender is exchanged and used; for example, it can be exchanged for dollars, exchanged for goods and exchanged for services; and digital value can be in an account held for investment purposes.  Crytocurrency has been in the news a lot lately because of its volatility and the eyes of regulators around the world.  Many countries around the world have been eyeing the virtual currency space for possible more scrutiny and possibly intense regulation.

In the United States the Internal Revenue Service issued IRS Notice 2014-21 as its early guidance regarding transactions in virtual currency.  In this Notice, the U.S. Treasury defined cryptocurrency as a commodity and not as legal tender.  It is defined as property!  In other words; although digital currency is exchanged like money it is not treated like legal tender in U.S. tax law; it is treated as a commodity.  The sale, purchase, and use of virtual currency have real tax consequences under U.S. federal tax law.  As a commodity, virtual currency is property, and as such, it is subject to the general tax principles applicable to property transactions.  That means that gains and losses realized in virtual currency transactions are subject to U.S. federal tax laws.  Virtual currency holders may incur tax liabilities based on their holding, transferring, and using virtual currency because the Internal Revenue Service utilizes general tax principles applicable to property transactions with respect to transactions in virtual currency such as bitcoin.

The sale, purchase, and use of virtual currency have real tax consequences under U.S. federal tax law

More-and-More these days as governmental regulators’ glare intensifies on virtual currency; cryptocurrency issues have been playing out in court proceedings in the United States.  It appears that regulators around the world have begun taking more notice of virtual currency.  In late 2017, in a case in the United States District Court for the Northern District of California, the United States Treasury sued Coinbase, Inc. to obtain its customers’ information by summon for several years.  The IRS in Coinbase was attempting to enforce a government summons pursuant to 26 U.S.C. Sections 7402(b) and 7604(a).  There were approximately 10,000 customers related to the Coinbase summon.   The government sought to obtain the following records (on a shortened summons; the IRS reduced or modified the original summons served on Coinbase, Inc.) according to Court documents:

  1. Account/wallet/vault registration records for each account/wallet/vault owned or controlled by the user during the period stated above limited to name, address, tax identification number, date of birth, account opening records, copies of passport or driver’s license, all wallet addresses, and all public keys for all accounts/wallets/vaults. 
  1. Records of Know-Your-Customer diligence.
  1. Agreements or instructions granting a third-party access, control, or transaction approval authority. 
  1. All records of account/wallet/vault activity including transaction logs or other records identifying the date, amount, and type of transaction (purchase/sale/exchange), the post transaction balance, the names or other identifiers of counterparties to the transaction; requests or instructions to send or receive bitcoin; and, where counterparties transact through their own Coinbase accounts/wallets/vaults, all available information identifying the users of such accounts and their contact information. 
  1. Correspondence between Coinbase and the user or any third party with access to the account/wallet/vault pertaining to the account/wallet/vault opening, closing, or transaction activity. 
  1. All periodic statements of account or invoices (or equivalent).

These six items are verbatim text of the document or information request sought by the IRS in United States v Coinbase, Inc. et al,, Case No. 17-cv-01431-JSC.  The IRS argued that it needed to know all this information with respect to Coinbase’s customers because the IRS “is conducting an investigation to determine the identity and correct federal income tax liability of United States persons who conducted transactions in a convertible virtual currency … for the years ending December 31, 2013, 2014 and 2015.”  The IRS lawyers argued that the “IRS believes that virtual currency gains are underreported.”

The District Court in Coinbase was sympathetic to the IRS’ “legitimate purpose of investigating the reporting gap between the number of virtual currency users Coinbase claims to have had during the summons period and U.S. bitcoin users reporting gains or losses to the IRS during the summoned years.”  The Judge therefore ordered Coinbase to release the account holders identity, name, date of birth, taxpayer identification information and address to determine whether a taxpayer properly reported digital currency gains and losses.  Although the Court did not, in this particular case, rule completely in the IRS’s favor, yet; it appears clear that the Court could allow the IRS to obtain additional information such as, the information set forth above in Requests 1 through 6 in future rulings in this case, if they are able to show taxpayers are likely not complying with federal tax laws or other laws.  Federal tax compliance appears to be the only issue in this case.   Are taxpayers dealing and investing in cryptocurrency complying with U.S. federal tax laws?   Cryptocurrency and compliance with U.S. federal tax laws are under scrutiny.

IRS is examining federal tax compliance with respect to transactions in virtual currency

This Court case demonstrates that the IRS is examining federal tax compliance with respect to transactions in virtual currency.  Cryptocurrency transactions are subject to general property tax principles under U.S. tax laws and those who transact in convertible virtual currency, like bitcoin, must demonstrate compliance with U.S. tax laws because summons pursuant to 26 U.S.C. Sections 7402(b) and 7604(a) are enforceable in federal district courts against virtual currency exchanges, investors and users of cryptocurrency.

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Ley de recortes de impuestos y empleos desde el punto de vista del profesional de impuestos

Por Coleman Jackson, Abogado CPA
Enero 23, 2018

Ley de recortes de impuestos y empleos desde el punto de vista del profesional de impuestos

La Ley de recortes y empleos fiscales de 2017 se convirtió en ley durante los días finales de 2017. Este blog analizará estos importantes cambios en las leyes tributarias desde la perspectiva del punto de vista de un profesional de impuestos practicante. No estamos interesados ​​en discutir en detalle los aspectos políticos, sociales, macroeconómicos o de otro tipo de la Ley de recortes y empleos fiscales de 2017. Dejamos esos tipos de análisis de la nueva ley tributaria a otros que tienen las credenciales o aquellos que piensan que tienen las credenciales para criticar los impactos de la ley en la política, la sociedad o las políticas macroeconómicas. Entonces, con el alcance definido de este blog tributario, exploremos las implicaciones prácticas de los efectos de la Ley de reducción de impuestos y empleos, o posibles efectos en individuos, empresas y entidades con respecto al cumplimiento tributario y el potencial de planificación fiscal desde el punto de vista de un profesional de impuestos.

¿Donde empezamos? La Ley de recortes y empleos fiscales de 2017 es una enorme ley que afecta a todo el Código de Rentas Internas. Simplemente vamos a seleccionar y elegir ciertos aspectos de la nueva ley tributaria para discutir en este blog; de lo contrario, corremos el riesgo de escribir un blog de más de 1000 páginas que compita con la Ley de recortes y empleos fiscales. Dado que este es un blog práctico, no vamos a discutir en detalle, ni a lamentarnos o incluso a comparar lo que solía ser la ley tributaria. Eso significa que no discutiremos en detalle nada de lo que la Ley de recortes de impuestos y empleos derogó o eliminó. Solo estamos interesados ​​en analizar las oportunidades de cumplimiento y planificación que brinda la nueva ley tributaria ahora porque los profesionales de impuestos deben lidiar con lo que es y no enredarse en las cuerdas del pasado ni perderse en el bosque pensando en lo que la ley debería tener sido o lo que la ley podría haber sido. Entonces, si desea explorar los aspectos prácticos de la Ley de reducción de impuestos y empleos; vamos en un viaje sensato a través de la Ley de reducción de impuestos y empleos.

Comencemos con los paréntesis de impuestos. En general, un corchete es un continuo, lo que significa que es un punto de inicio y un punto de detención. Entonces, ¿qué es un nivel impositivo? Un tramo impositivo no es más que un continuo que determina cuánto debe pagar un contribuyente en impuestos. Estamos hablando de cuánto dinero va a tomar el gobierno del contribuyente. Cada continuo es como un cubo de dinero (un contribuyente está en un cubo o están en otro cubo). La tasa de impuestos para cada cubo es diferente. Con la planificación fiscal, un contribuyente puede moverse intencional y legalmente de un soporte a otro. Además, los corchetes fiscales se basan en los ingresos gravables y no en los ingresos brutos; eso simplemente significa que el ingreso gravable es una cifra neta después de considerar todas las deducciones y créditos fiscales legales disponibles para el contribuyente. Siempre que se determina el cubo de impuestos apropiado del contribuyente después de la planificación fiscal adecuada y la aplicación de todas las disposiciones de la ley, se determina el cubo de impuestos del contribuyente y se aplica a los ingresos, donaciones, sucesiones y otros impuestos. Todo tipo de excepciones surgen en la legislación fiscal; entonces, aplicación de estos principios simples; aunque parece que deberían ser simples, en realidad la planificación fiscal y el cumplimiento tributario son muy complicados. Los contribuyentes no deben pagar más impuestos de los que legalmente deben. Por ejemplo, ¿cómo se debe ridiculizar el valor del patrimonio de un contribuyente? Qué activos están incluidos en el patrimonio, qué activos están excluidos del patrimonio; y qué activos podrían ser excluidos o incluidos bajo la ley con una adecuada planificación patrimonial? Conforme a la Ley de reducción de impuestos y empleos, las propiedades de hasta $ 2,000,000 están excluidas de los impuestos sobre el patrimonio. Eso significa que las haciendas de hasta $ 2,000,000 se pueden transferir o legar sin que se incurra en ningún impuesto a la muerte. Vamos a limitar esencialmente nuestra discusión en este blog a los impuestos a la renta de individuos y empresas. La Ley de recortes y empleos fiscales de 2017 creó esencialmente siete categorías de impuestos, con varias excepciones o modificaciones introducidas aquí y allá, de la siguiente manera:

Individuos:

LOS INDIVIDUOS CASADOS QUE PRESENTAN DECLARACIONES CONJUNTAS Y CÓNYUGES SUPERVIVIENTES
Niveles de ingresos umbral de soporte Tasa de impuesto aplicable  Contribuyente Comentarios
No más de $19,050 10 por ciento de los ingresos gravables Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $19,050 pero no más de $77,400 $1,905 más 12% del total sobre $19,050 Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $77,400 pero no más de $165,000 $8,907 más 22% del total sobre $77,400 Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $165,000 pero no más de $315,000 $28,179 más 24% del total sobre $165,000 Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $315,000 pero no más de $400,000 $64,179 más 32% del total sobre $315,000 Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $400,000 pero no más de $600,000 $91,379 más  35% del total sobre $400,000 Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $600,000 $161,379 más 37% del total sobre $600,000 Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley.

Individuos:

JEFES DE HOGARES
Niveles de ingresos umbral de soporte Tasa de impuesto aplicable Contribuyente Comentarios
No más de $13,600 10 por ciento de los ingresos gravables Reglas impositivas precisas definen cómo una persona califica como jefe de familia: deben cumplirse Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $13,600 pero no más de $51,800 $1,360 más 12% del total sobre $13,600 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Mas de$51,800 pero no más de $82,500 $5,944 más 22% del total sobre $51,800 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de  $82,500 pero no más de $157,500 $12,698 más 24% del total sobre $82,500 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $157,500 pero no más de $200,000 $30,698 más 32% del total sobre $157,500 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $200,000 pero no más de $500,000 $44,298 más 35% del total sobre $200,000 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $500,000 $149,298 más 37% del total sobre $500,000 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley.

Individuos:

Individuales Solteros
Niveles de ingresos umbral de soporte Tasa de impuesto aplicable Contribuyente Comentarios
No más de $9,525 10 por ciento de los ingresos gravables Personas solteras que no sean cónyuges sobrevivientes y jefes de familia Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $9,525 pero no más de $38,700 $952.50 más 12% del total sobre $9,525 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $38,700 pero no más de $82,500 $4,453.50 más 22% del total sobre $38,700 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $82,500 pero no más de $157,500 $14,089.50 más 24% del total sobre $82,500 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $157,500 pero no mas de$200,000 $32,089.50 más 32% del total sobre $157,500 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $200,000 pero no más de $500,000 $45,689.50 más 35% del total sobre $200,000 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $500,000 $150,689.50 más 37% del total sobre $500,000 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley.

Estates y fideicomisos:

Estates y fideicomisos:
Niveles de ingresos umbral de soporte Tasa de impuesto aplicable Contribuyente Comentarios
No más de $2,550 10 por ciento de los ingresos gravables Este es un impuesto sobre los incrementos de riqueza en los activos mantenidos por el fideicomiso, tales como, ingresos por dividendos, ingresos por intereses, etc. También se aplica a las fincas que superen los $ 2,000,000 transferidas al fallecimiento de un difunto Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $2,550 pero no más de $9,150 $255 más 24% del total sobre $2,550 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Más de $9,150 pero no más de $12,500 $1,839 más 35% del total sobre $9,150 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Mas de $12,500 $3,011.50 más 37% del total sobre $12,500 Ver el comentario anterior Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado
Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley.

¿Qué hay en la Ley de recortes y empleos fiscales para empresas?

El ingreso neto distribuido por una entidad de transferencia a un propietario o accionista puede tratarse como “ingreso comercial” sujeto a una tasa impositiva máxima del 20 por ciento, en lugar del ingreso ordinario. El ingreso comercial excedente se trataría como una compensación al propietario de la entidad de paso a través y se gravará a las tasas impositivas individuales del propietario comercial o del accionista. No todas las empresas son entidades de paso. ¿Qué es una entidad pasada? Una entidad de paso es una estructura de negocios que no está gravada en sus ganancias y pérdidas; pero, las ganancias y pérdidas de la empresa comercial se transfieren al propietario o accionistas de la entidad comercial. Algunos tipos de estructuras comerciales que son entidades de paso son asociaciones generales, empresas conjuntas, corporaciones S subcapitulares y compañías de responsabilidad limitada de múltiples miembros. Las Compañías de Responsabilidad Limitada de un solo miembro, las Corporaciones del Capítulo C y las de Propietario Único no son entidades de paso. Las empresas deben estar estructuradas adecuadamente, no solo desde una perspectiva fiscal, sino también con fines de responsabilidad y otros fines no fiscales. Los propietarios de negocios pueden beneficiarse de la reestructuración de sus negocios en entidades de paso según la Ley de recortes y empleos fiscales de 2017. Sin embargo, la estructuración, disolución y reestructuración de una empresa comercial es una tarea importante con posibles consecuencias impositivas tanto para los propietarios individuales como para la entidad comercial. Dichas selecciones de elección de entidad se deben realizar con precisión y habilidad tanto en la legislación organizativa como en la tributaria, porque la aplicación real de las disposiciones de la entidad de paso intermedio establecidas en la Ley de recortes y empleos fiscales es complicada; cosas como elecciones de impuestos de accionistas, porcentajes de cuenta de capital, reglas de recaptura de impuestos, nivel de actividad o participación en el negocio, complejidades asociadas con negocios de servicios personales y fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT), dividendos de clientelismo de cooperativas, requisitos de ley estatal y regulaciones son obstáculos y desafíos que enfrentan los dueños de negocios al estructurar, disolver y reestructurar empresas comerciales. La elección de la entidad comercial es una decisión crítica que deben tomar los propietarios de negocios, capitalistas de riesgo y otros empresarios, que tiene consecuencias tributarias obvias que la Ley de reducción de impuestos y empleos no simplifica. Muchos otros factores legales y comerciales; que no sea el impuesto, debe tomarse en consideración cuando se elijan decisiones de entidades comerciales. También hay otros beneficios comerciales en la Ley de recortes y empleos fiscales; uno de los significativos es el gasto acelerado de los gastos de capital en lugar de capitalizarlos y amortizarlos a lo largo del tiempo. Otros beneficios comerciales en la Ley de reducción de impuestos y empleos son mucho más esotéricos.

¿Qué hay en la Ley de reducción de impuestos y empleos para las personas?

No vamos a centrarnos en lo que se ha quitado en su totalidad o drásticamente reducido, pero mencionaremos algunos que podrían ser significativos dependiendo de las circunstancias generales de los contribuyentes; como, el interés de la hipoteca sobre un préstamo con garantía hipotecaria (que ya no existe); exención personal (eso se ha ido); el requisito de comprar un seguro de salud (eso se ha ido); impuestos a la propiedad residencial e interés de la propiedad residencial (combinados tienen un tope máximo de $ 10,000); Deducción por pensión alimenticia (eso ya pasó). El crédito tributario por hijos se ha aumentado a $ 2,000 por hijo calificado con un aumento en el monto de la eliminación. La deducción estándar para los casados ​​se aumenta a $ 24,000 y $ 12,000 para los solteros respetuosamente (pero tiene en cuenta el hecho de que la exención personal se ha agotado). El crédito tributario por hijos parece ser uno de los beneficios más favorables para las personas; quizás sea sabio fiscalmente; pero, después de considerar todos los factores y costos multifacéticos de las familias numerosas hoy en día en un mundo cada vez más global y tecnológico, tal vez el crédito fiscal infantil no sea el beneficio fiscal más favorable en la Ley de recortes y empleos fiscales para familias e individuos.

               
La Ley de Cortes y Trabajos Fiscales seguramente será analizada por los practicantes de impuestos durante los próximos años a medida que se publiquen regulaciones tributarias relacionadas, fallos, decisiones, políticas fiscales y la implementación de la nueva ley avance. Las personas interesadas deberían seguir nuestros blogs ya que solo hemos resaltado algunas cosas en este blog de la Ley de recortes y empleos fiscales. La Ley de recortes y empleos fiscales consta de más de 1000 páginas de lectura difícil. Llevará un tiempo armar este rompecabezas.

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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Tax Cuts and Jobs Act from Practicing Tax Professional’s Viewpoint

By Coleman Jackson, Attorney, CPA
January 13, 2018

Tax Cuts and Jobs Act from Practicing Tax Professionals Viewpoint

The 2017 Tax Cuts and Jobs Act became law during the closing days of 2017.  This blog will look at these significant tax law changes from the perspective of a practicing tax professional’s point-of- view.  We are not interested in discussing in any details the political, social, macro-economic or other aspects of the Tax Cuts and Jobs Act of 2017.  We leave those types of analysis of the new tax law to others who have the credentials or those who think they have the credentials to critic the law’s impacts on politics, society or macro-economic policies.  So with the scope of this tax blog defined, let’s explore the practical implications of the Tax Cuts and Jobs Act’s effects, or likely effects on individuals, businesses and entities with respect to tax compliance and potential for tax planning from a tax professional’s viewpoint.

Where do we start?  The 2017 Tax Cuts and Jobs Act is a massive piece of legislation that touches the entire Internal Revenue Code.  We are simply going to pick and choose certain aspects of the new tax law to discuss in this blog; otherwise, we run the risk of writing a blog of more than 1000 pages rivaling the length of the Tax Cuts and Jobs Act itself.  Since this is a practical blog, we will not be discussing in any details, or lamenting over or even comparing what use to be the tax law.  That means we will not be discussing in details anything that the Tax Cuts and Jobs Act repealed or eliminated.  We are only interested in analyzing the compliance and planning opportunities that the new tax law provides now because tax practitioner’s must deal with what is and not get tangled up in the ropes of the past nor get lost in the woods thinking about what the law should have been or what the law could have been.  So if you want to explore the practical aspects of the Tax Cuts and Jobs Act; let’s go on a no-nonsense journey through the Tax Cuts and Jobs Act.

Tax Cuts and Jobs Act

Let’s start with tax brackets.  In general a bracket is a continuum, which means it’s a start point and stop point.  So what is a tax bracket?  A tax bracket is no more than a continuum that determines how much a taxpayer has to pay in taxes.  We are talking about how much money the government is going to take from the taxpayer.   Each continuum is like a money bucket (a taxpayer is either in one bucket or they are in another bucket).  The tax rate for each bucket is different.  With tax planning a taxpayer can intentionally and lawfully move from one bracket to another.  Also tax brackets are based on taxable income and not gross income; that simply means that taxable income is a net figure after considering all lawful tax deductions and credits available to the taxpayer.  Whenever the taxpayer’s proper tax bucket is determined after proper tax planning and application of all the provisions of the law, the taxpayer’s tax bucket is determined and is applied to income, gift, estate and other tax basis.  All kinds of exceptions arise in tax law; so, application of these simple principals; although it seems like they should be simple, actually tax planning and tax compliance is very complicated.  Taxpayer’s should not pay any more taxes than they lawfully owe.   For instance, how should one deride the value of a taxpayer’s estate?  What assets are included in the estate, what assets are excluded from the estate; and what assets could be excluded or included under the law with proper estate planning?  Under the Tax Cuts and Jobs Act, estates up to $2,000,000 are excluded from estate taxes.  That means estates up to $2,000,000 can be transferred or bequeathed without the incurrence of any death taxes. We are going to essentially limit our discussion in this blog to income taxes of individuals and businesses.  The 2017 Tax Cuts and Jobs Act created essentially seven tax buckets, with several exceptions or modifications thrown in here and there, as follows:

Individuals:

MARRIED INDIVIDUALS FILING JOINT RETURNS AND SURVIVING  SPOUSES
Bracket Threshold Income Levels Applicable Tax Rate Taxpayer Comments
Not greater than $19,050 10 Percent of Taxable Income Joint Filers & Surviving Spouses Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $19,050 but not over $77,400 $1,905 plus 12% of the amount over $19,050 Joint Filers & Surviving Spouses Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $77,400 but not over $165,000 $8,907 plus 22% of the amount over $77,400 Joint Filers & Surviving Spouses Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $165,000 but not over $315,000 $28,179 plus 24% of the amount over $165,000 Joint Filers & Surviving Spouses Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $315,000 but not over $400,000 $64,179 plus 32% of the amount over $315,000 Joint Filers & Surviving Spouses Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $400,000 but not over $600,000 $91,379 plus 35% of the amount over $400,000 Joint Filers & Surviving Spouses Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $600,000 $161,379 plus 37% of the amount over $600,000 Joint Filers & Surviving Spouses Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Note that the income bracket thresholds are indexed for chained Consumer Price Index (CPI), which is based on the measure of inflation, which means the taxable income thresholds for 2018 and afterward would be different than the thresholds set in 2017 when the Tax Cuts and Jobs Act was enacted into law.

Individuals:

HEADS OF HOUSEHOLDS
Bracket Threshold Income Levels Applicable Tax Rate Taxpayer Comments
Not greater than $13,600 10 Percent of Taxable Income Precise Tax Rules Defines How An Individual Qualifies as a Head of Household- They Must Be Met Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $13,600 but not over $51,800 $1,360 plus 12% of the amount over $13,600 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $51,800 but not over $82,500 $5,944 plus 22% of the amount over $51,800 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $82,500 but not over $157,500 $12,698 plus 24% of the amount over $82,500 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $157,500 but not over $200,000 $30,698 plus 32% of the amount over $157,500 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $200,000 but not over $500,000 $44,298 plus 35% of the amount over $200,000 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $500,000 $149,298 plus 37% of the amount over $500,000 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Note that the income bracket thresholds are indexed for chained Consumer Price Index (CPI), which is based on the measure of inflation, which means the taxable income thresholds for 2018 and afterward would be different than the thresholds set in 2017 when the Tax Cuts and Jobs Act was enacted into law.

Individuals:

SINGLE INDIVIDUALS
Bracket Threshold Income Levels Applicable Tax Rate Taxpayer Comments
Not greater than $9,525 10 Percent of Taxable Income Unmarried Individuals Other Than Surviving Spouses and Heads of Households Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $9,525 but not over $38,700 $952.50 plus 12% of the amount over $9,525 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $38,700 but not over $82,500 $4,453.50 plus 22% of the amount over $38,700 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $82,500 but not over $157,500 $14,089.50 plus 24% of the amount over $82,500 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $157,500 but not over $200,000 $32,089.50 plus 32% of the amount over $157,500 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $200,000 but not over $500,000 $45,689.50 plus 35% of the amount over $200,000 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $500,000 $150,689.50 plus 37% of the amount over $500,000 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Note that the income bracket thresholds are indexed for chained Consumer Price Index (CPI), which is based on the measure of inflation, which means the taxable income thresholds for 2018 and afterward would be different than the thresholds set in 2017 when the Tax Cuts and Jobs Act was enacted into law.

Estates & Trusts:

ESTATES AND TRUSTS
Bracket Threshold Income Levels Applicable Tax Rate Taxpayer Comments
Not greater than $2,550 10 Percent of Taxable Income This is a tax on increments of wealth on assets held by trust, such as, dividend income, interest income and so forth.  It also applies to estates over $2,000,000 transferred at death of a decedent. Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $2,550 but not over $9,150 $255 plus 24% of the amount over $2,550 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $9,150 but not over $12,500 $1,839 plus 35% of the amount over $9,150 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Over $12,500 $3,011.50 plus 37% of the amount over $12,500 See above comment Thresholds are adjusted annually based on chained CPI
Note that the income bracket thresholds are indexed for chained Consumer Price Index (CPI), which is based on the measure of inflation, which means the taxable income thresholds for 2018 and afterward would be different than the thresholds set in 2017 when the Tax Cuts and Jobs Act was enacted into law.

What’s in the Tax Cuts and Jobs Act for Businesses?

Tax Cuts and Jobs Act for Businesses

Net income distributed by a pass-through entity to an owner or shareholder may be treated as “business income” subject to a maximum tax rate of 20 percent, instead of ordinary income.  The excess business income would be treated as compensation to the owner’s of the pass-through-entity and is taxed at the business owner or shareholder’s individual tax rates.  Not all businesses are pass-through-entities.  What is a past-through-entity?  A Pass-through-entity is a business structure that is not taxed on its profit and losses; but, the profit and losses of the business enterprise passes through to the owner or shareholders of the business entity.  Some types of business structures that are pass-through-entities are general partnerships, joint ventures, sub-chapter S Corporations, and multi-member Limited Liability Companies.  Single member Limited Liability Companies, Chapter C Corporations and Sole-Proprietorships are not pass-through-entities.  Businesses need to be properly structured, not only from a tax perspective but also liability purposes and other non-tax purposes.  Business owners may benefit from restructuring their businesses into pass-through- entities under the Tax Cuts and Jobs Act of 2017.  However, structuring, dissolution and restructuring of a business enterprise is a major undertaken with significant potential tax consequences to both the individual owners and the business entity.  Such entity choice selections should be done with precision and skill in organizational as well as tax law because actual application of the pass-through-entity provisions set forth in the Tax Cuts and Jobs Act are complicated; things like shareholder’s tax elections, capital account percentages, tax recapture rules, level of activity or involvement in the business, complexities associated with personal service businesses and real estate investment trusts (REIT), patronage dividends from cooperatives,  state law requirements and regulations  are hurdles and challenges confronting business owners when structuring, dissolving and restructuring business enterprises.  Choice of business entity is a critical decision that business owners, venture capitalist and other entrepreneurs must make that have obvious tax consequences that are not made any simpler by the Tax Cuts and Jobs Act.  Many other legal and business factors; other than tax, must be taken into consideration when making choice of business entity decisions.  There are other business benefits in the Tax Cuts and Jobs Act too; one of significant ones is the accelerated expensing of capital expenditures rather than capitalizing them and amortizing them over time.  Other business benefits in the Tax Cuts and Jobs Act are much more esoteric.

What’s in the Tax Cuts and Jobs Act for individuals?

Tax Cuts and Jobs Act for individuals

We are not going to focus on what has been taken away in its entirety or drastically reduced, but we will mention some that could be significant depending on a taxpayer’s overall circumstances; such as, mortgage interest on a home equity loan (that’s gone); personal exemption (that’s gone); the requirement to purchase health insurance (that’s gone); residential property taxes and residential property interest (combined they are capped at $10,000 maximum); alimony deduction (that’s gone too). The child tax credit has been increased to $2,000 per qualifying child with an increased phase out amount.   The standard deduction for married are increased to $24,000 and $12,000 for singles respectfully (but factor in the fact that the personal exemption is gone).   The child tax credit seems to be among the most favorable benefits to individuals; maybe tax wise it is; but, after considering all the multifaceted factors and costs of large families today in an increasingly global and technological world, maybe the child tax credit is not the most favorable tax-benefit in the Tax Cuts and Jobs Act for families and individuals.

The Tax Cuts and Jobs Act is sure to be dissected by tax practitioners for years to come as related tax regulations, rulings, decisions, tax policies are published and implementation of the new law goes forward.  Interested persons should follow our blogs as we have only highlighted a few things in this blog out of the Tax Cuts and Jobs Act.  The Tax Cuts and Jobs Act consists of over 1000 pages of tough reading.  It will take awhile to assemble this puzzle.

This law blog is written by the Taxation | Litigation | Immigration Law Firm of Coleman Jackson, P.C. for educational purposes; it does not create an attorney-client relationship between this law firm and its reader. You should consult with legal counsel in your geographical area with respect to any legal issues impacting you, your family or business.

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Personas de los Estados Unidos que controlan intereses en negocios extranjeros el largo brazo del Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos

Por: Coleman Jackson, Abogado, CPA
Diciembre 20, 2017

Personas de los Estados Unidos que controlan intereses en negocios extranjeros el largo brazo del Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos

Según el Código de Rentas Internas Sección 6038, las personas estadounidenses (este término incluye ciudadanos y titulares de la tarjeta verde de los Estados Unidos bajo la Ley Tributaria de Estados Unidos) que controlan intereses en corporaciones extranjeras deben revelar anualmente cierta propiedad e información financiera sobre el negocio y el interés del contribuyente estadounidense en el negocio extranjero. Este requisito de informe no es un sustituto de los requisitos de presentación gestionados por la Red de Delitos Financieros que hemos discutido en detalle en blogs anteriores que tratan con personas Estadounidenses (ya sean ciudadanos Estadounidenses o residentes permanentes) que posean intereses de propiedad o poderes signatarios de cuentas bancarias extranjeras. con un saldo de cuenta de $10,000 o más en cualquier momento durante un año calendario debe presentar el Formulario 114 de FINCEN el 15 de abril de cada año. El enfoque de este blog en particular se ocupa de IRC Sec. 6038 que requiere informes de información con respecto a ciertas corporaciones y asociaciones extranjeras cuando las personas de los Estados Unidos tienen una participación mayoritaria en esas empresas extranjeras.

¿Qué información debe ser revelada? En el caso de una entidad comercial individual o doméstica, el estatuto requiere la divulgación de la información de la entidad extranjera en el año de declaración de impuestos de la persona de los Estados Unidos. El siguiente tipo de información con respecto a cualquier entidad comercial extranjera debe presentarse ante el Servicio de Rentas Internas:

1. El nombre, la dirección y el número de identificación del empleador, si corresponde, de la corporación;
2. El lugar principal de negocios de la corporación;
3. La fecha de incorporación y el país bajo cuyas leyes se incorporaron;
4. El nombre y la dirección del agente legal o residente de la corporación extranjera en el país de incorporación;
5. El nombre, la dirección y el número de identificación de cualquier sucursal o agente de la corporación extranjera ubicada en los Estados Unidos;
6. El nombre y la dirección de la persona (o personas) que tiene la custodia de los libros de cuentas y registros de la corporación extranjera, y la ubicación de dichos libros y registros si difiere de dicha dirección;
7. La naturaleza del negocio de la corporación y los principales lugares donde se realizó;
8. En lo que respecta al saldo vivo de la sociedad
a. Una descripción de cada clase de acciones, y
b. El número de acciones de cada clase en circulación al comienzo y al final del período contable anual;
9. Una lista que muestre el nombre, dirección y número de identificación de, y número de acciones de cada clase de acciones de la corporación en poder de cada persona de los Estados Unidos que posea el cinco por ciento o más del valor de cualquier clase de acciones en circulación de la corporación;
10. Declaración de ganancias, pérdidas y ganancias de las empresas, distribuciones, etc.
11. Una declaración resumida de transacciones con partes relacionadas durante el período contable;
12. Informes financieros de pagos y cobros devengados, tales como balances generales, etc.

El actual Código de Rentas Internas se actualizó por última vez en 1986; antes de esa revisión; fue el IRC original escrito en la década de 1950. El Código de Rentas Internas habla en términos de corporaciones; pero el Código de Rentas Internas se redactó antes del inicio de ciertas estructuras comerciales, como la adopción y aprobación por parte de muchos estados de los estatutos de las compañías de responsabilidad limitada. El tipo de entidad comercial LLC no se encuentra en el actual Código de Rentas Internas; para que otras secciones de impuestos o capítulos del código se apliquen a estas entidades a pesar de que el código no menciona expresamente las LLC. IRC Sec. Las disposiciones de 6038 se aplican a sociedades, Sociedades de Responsabilidad Limitada y otras entidades estructuradas bajo las leyes nacionales de cualquier Estado o estructuradas bajo las leyes de cualquier país extranjero. Código Sec. 6038 se aplica a las entidades que no están estructuradas oficialmente como ‘corporaciones’. Se aplica a personas de los Estados Unidos. Que tienen intereses de control en negocios extranjeros. La revelación hecha por las personas de los Estados Unidos que tienen participaciones controladoras en negocios en el extranjero se hacen ya sea en el Formulario 5471 o en el Formulario 2952 para los períodos impositivos posteriores al 31 de Diciembre de 1982.

Se considera que una persona estadounidense tiene el control de una corporación extranjera si en cualquier momento durante el año contributivo de esa persona posee acciones que posean más del 50 por ciento del poder total de votación combinada de todas las clases de acciones con derecho a voto, o más del 50 por ciento del valor total de las acciones de todas las clases de acciones de la corporación extranjera. Las personas de los Estados Unidos. Que posean una participación mayoritaria en otra entidad, ya sea nacional o extranjera que tenga participación controladora en otra corporación extranjera, también cumple con los requisitos de divulgación requeridos según la sección de IRC. 6038. En el caso de una entidad comercial que posee una participación controladora en un negocio extranjero, el estatuto requiere la divulgación de la información de la entidad extranjera en el año fiscal de la corporación doméstica estadounidense, sociedad u otro año de declaración de impuestos de la entidad nacional (podría ser año calendario o año fiscal dependiendo de las elecciones tributarias que la entidad local haya realizado con respecto a sus impuestos federales). La misma información exacta enumerada anteriormente se debe presentar ante el Servicio de Impuestos Internos en el formulario 2952 del IRS, en duplicado para cada interés comercial extranjero separado de la entidad nacional. El Reglamento del Tesoro 1.6038-2 proporciona un ejemplo de la aplicación de estas reglas fiscales de la siguiente manera:
Ejemplo: la Corporación A posee el 51 por ciento de las acciones con derecho a voto de la Corporación B. La Corporación B posee el 51 por ciento de las acciones con derecho a voto de la Corporación C. La Corporación C posee el 51 por ciento de las acciones con derecho a voto de la Corporación D.

Este ejemplo solo toca la superficie de la complejidad de este tema fiscal. Las reglas de divulgación de los estatutos también se aplican a los intereses de la sociedad, empresas conjuntas y otros tipos de entidades comerciales donde el interés mayoritario lo detentan las personas de los Estados Unidos en negocios en el extranjero.

Se aplican reglas especiales a ciertos extranjeros no residentes. Una persona que hace un IRC Sec. 6013 (g) o 5013 (h) se considerará una persona de los Estados Unidos a los fines del IRC Sec. 6038 sujeto a varias excepciones.

Si alguna persona de los EE. UU. está sujeta a la IRC Sec. 6038 requisitos de divulgación, no presenta oportunamente y divulga la información requerida de acuerdo con IRC Sec. 6038, esa persona de EE. UU. debe pagar una multa de $10,000 por cada período contable anual de cada participación controladora en cada corporación extranjera con respecto a la cual se produce la falla. Incumplimiento de IRC Sec. 6038 después de la notificación del Servicio de Impuestos Internos somete a la persona de los EE. UU. que posee el interés de control en una corporación extranjera a un máximo de $ 50,000 por cada falta de divulgación. El IRS también podría evaluar otras sanciones tributarias bajo las Secciones 7203, 7206 y 7207 de IRC.

Como con la mayoría de las infracciones tributarias, los contribuyentes que no cumplen con IRC Sec. 6038 puede elevar defensas de causa razonable legítimamente válidas para tratar de reducir estas sanciones. La defensa de causa razonable debe escribirse y debe establecer razones creíbles por las cuales el contribuyente no cumplió a tiempo con el IRC Sec. 6038. La defensa de causa razonable debe hacerse bajo las penalidades de perjurio y la validez de la misma es determinada por el Director de Distrito del IRS o el director del centro de servicio que tiene jurisdicción sobre la declaración de impuestos de la persona de los EE. UU. en última instancia, el poder judicial, como el Tribunal Fiscal de los EE. UU. u otro tribunal federal apropiado, puede solicitar una resolución final sobre la defensa de causa razonable de la persona de EE. UU.

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