Coleman Jackson, advogado e contador público certificado
16 de janeiro de 2020
Durante o verão passado, o Primeiro Ato do Contribuinte (“TFA”) tornou-se lei tributária nos EUA. O objetivo declarado do Congresso dos EUA de implementar o Primeiro Ato do Contribuinte era de modernizar e melhorar o Código da Receita Federal de 1986. Do ponto de vista geral, três mudanças nas leis tributárias estão entre as mudanças mais significativas feitas pelo primeiro ato do contribuinte:
- O TFA estabeleceu um escritório dentro da Receita Federal americana conhecido como ‘Escritório Independente de Apelações da Receita Federal’, a ser dirigido por um Chefe de Apelações completamente independente e se reportando diretamente ao Comissário da Receita Federal. O Escritório de Apelações foi projetado para dar aos contribuintes um caminho para a resolução de suas disputas com o IRS no processo administrativo, sem a necessidade de litígios tributários dispendiosos. Qualquer contribuinte que receba um aviso de deficiência autorizado pelo Código da Receita Federal seção 6212, poderá solicitar um encaminhamento ao Escritório Independente de Apelações da Receita Federal Americana. Indivíduos e empresas em disputas fiscais com o IRS podem solicitar e obter seus arquivos de casos do IRS antes de aparecerem em uma conferência de apelação em defesa de sua posição. Isso permitiria que os contribuintes se instruíssem sobre a lei aplicável e organizassem os fatos em apoio à sua posição de declaração de imposto. Além disso, os contribuintes terão o direito de que seus processos tributários sejam ouvidos por um tomador de decisão independente e o direito de protestar contra decisões negativas do IRS contra eles, incluindo, entre outros, a rejeição pelo IRS de sua solicitação de ir ao Escritório Independente de Apelações. O contribuinte terá certos direitos de processo devido na condução do Gabinete de Apelações e nos procedimentos de resolução de disputas. Finalmente, o TFA prevê que o processo do Escritório Independente de Apelações do IRS desfrute de maior supervisão do Congresso, uma vez que o Comissário do IRS deve enviar relatórios anuais ao Congresso sob o TFA.
- O TFA modifica o código da Receita Federal Seção 6015 no que diz respeito ao alívio equitativo da responsabilidade conjunta, tal como a responsabilidade conjunta e separada associada aos contribuintes que assinam a declaração de imposto de renda com um cônjuge. O Tribunal Tributário dos EUA agora tem o direito de revisar o registro administrativo estabelecido no momento da determinação do IRS sobre a isenção de cônjuge inocente do contribuinte ou outra reivindicação de alívio equitativa. Sob o TFA, o Tribunal Tributário também pode considerar qualquer evidência adicional recém-descoberta ou anteriormente indisponível. Os casos de alívio equitativo devem ser decididos com base em todos os fatos e circunstâncias. A lei tributária federal que rege a isenção equitativa sempre estabeleceu certas limitações de fato e de tempo que não são removidas ou modificadas pelo TFA. As alterações do TFA que impactam as reivindicações de alívio equitativo aplicam-se a casos pendentes arquivados antes do último verão e a todos os futuros casos de alívio equitativo.
- O TFA modifica o código da Receita Federal Seção 6503 em relação à emissão do IRS de intimação designada. Primeiro, a emissão de tal convocação deve agora ser precedida de uma revisão e aprovação por escrito do Comissário da divisão operacional relevante da Receita Federal Americana e Chefe Jurídico. Além disso, cabe ao IRS estabelecer no processo judicial que pedidos razoáveis sejam feitos para as informações que constituam a base da convocação. Os contribuintes que defendem a convocação em juízo têm o devido direito de apresentar contra-argumentos e provas em contrário.
Essas são apenas três das alterações na lei tributária de acordo com o Primeiro Ato do Contribuinte (“TFA”); existem outras mudanças significativas também. Acompanhe às nossas futuras postagens no blog que falaram da implementação do TFA no IRS; evolução do Escritório Independente de Apelações da Receita Federal sob o TFA; e as interpretações do tribunal federal do TFA.
Este blog jurídico é escrito pelo Escritório de Advocacia em Tributação, Litígio e Imigração de Coleman Jackson, P.C. para fins educacionais. Não cria nenhum relacionamento entre esse escritório de advocacia e seu leitor. Sempre consulte um advogado de sua região sobre qualquer questão legal que afete você, sua família ou empresa.
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