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Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras – PENSAMENTOS LEGAIS

Coleman Jackson, P.C. | Transcrição do Podcast de Pensamentos Legais
Publicado em 18 de junho de 2021

Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras

Pensamentos Legaisé uma apresentação em podcast da Coleman Jackson, P.C., um escritório de advocacia com sede em Dallas, Texas, que atende indivíduos, empresas e agências de todo o mundo em tributação, litígio e questões legais de imigração.

Este episódio específico de Pensamentos Legais é um podcast em que o advogado, Coleman Jackson está sendo entrevistado por Mayra Torres, a associada de relações públicas da Coleman Jackson, P.C. O tema da discussão é “Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras” Você pode ouvir este podcast clicando aqui:

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TRANSCRIPT:

Assistente Legal: Leiliane Godeiro
Pensamentos Legais
COLEMAN JACKSON, ADVOGADO E CONSELHEIRO JURÍDICO

Assistente Legal: Leiliane Godeiro

Bem-vindo ao Pensamentos sobre Imigração

  • Meu nome é Leiliane Godeiro e sou a assistente jurídica de litígio da Coleman Jackson, PC, um escritório de advocacia tributário, contencioso e de imigração com sede em Dallas, Texas, Estados Unidos da América. Eu cresci no Brasil e sou fluente em português. Estarei traduzindo do inglês para o português uma entrevista recente do advogado conduzida por Mayra Torres, a associada de relações públicas do escritório.
  • Outros membros do Coleman Jackson, PC são o advogado Coleman Jackson, Yulissa Molina, assistente legal tributária, Reyna Munoz, assistente legal de imigração, e Mayra Torres, associada de relações públicas.
  • Nosso tópico de hoje é:  Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras

Assistente Legal: Leiliane Godeiro

  • Advogado, obrigado por se juntar a nós hoje para discutir as leis que exigem que certos indivíduos, empresas e outras entidades relatem contas bancárias e financeiras estrangeiras em tempo hábil. Um tópico muito importante para qualquer pessoa com contas em bancos estrangeiros e outros ativos no exterior.
  • Questão 1:

Você poderia nos dar uma visão geral da fonte legal dessas regras legais que obrigam certos indivíduos a divulgar seus bancos estrangeiros, contas financeiras e outros ativos offshore. Quero dizer por que a lei exige isso; a quem se aplica e quais são as penalidades por não cumprimento? Todas essas são perguntas para as quais todos com ativos estrangeiros provavelmente precisam responder. Então, advogado, você poderia explicar isso em termos fáceis de entender?

O advogado responde à pergunta 1:

Boa tarde Mayra. Sim, posso dar uma visão geral de quais leis impõem esses requisitos para divulgação de contas em bancos estrangeiros, por que o Congresso promulgou esses estatutos, a quem essas regras de divulgação se aplicam e quais penalidades são impostas àqueles que não divulgam oportunamente suas participações no exterior.

Resposta nº 1:

  • A Lei de Sigilo Bancário (BSA) foi promulgada em lei em 1970. A Lei de Sigilo Bancário está codificada em 31 USC Seções 5311 e seguintes. A lei autoriza a Rede de Execução de Crimes Financeiros do Departamento do Tesouro dos EUA (FinCen) para administrar e fazer cumprir a lei. A BSA dá FinCen autoridade para coletar informações de um norte-americano que tenha interesses financeiros ou autoridade signatária sobre contas bancárias e financeiras estrangeiras. A BSA também ofereceFinCennumerosos poderes para fazer cumprir a lei no que se refere às instituições financeiras também; mas, isso está além do escopo deste podcast em particular. Vou apenas falar sobre a aplicação da lei a certas pessoas dos EUA, conforme definido na BSA.
  • O Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (FBAR), que é FinCen O formulário 114 deve ser preenchido até 15 de abrilºanualmente para relatar certos bancos estrangeiros e participações financeiras de cidadãos norte-americanos. Um FBAR oportuno é necessário porque as instituições financeiras estrangeiras podem não estar sujeitas aos mesmos requisitos de relatórios que as instituições financeiras nacionais. O FBAR também é uma ferramenta usada pelo governo dos Estados Unidos para identificar pessoas que podem estar usando contas financeiras estrangeiras para contornar as leis dos Estados Unidos. As informações contidas nos FBARs podem ser usadas para identificar ou rastrear fundos usados ​​para fins ilícitos ou para identificar receitas não declaradas mantidas ou geradas no exterior. Portanto, isso explica o que o Congresso está chegando em termos de certas pessoas dos EUA. A lei foi projetada para detectar fraudes fiscais, lavagem de dinheiro e outras atividades criminosas financeiras nefastas.
  • Em abril de 2003, a Rede de Crimes Financeiros e Execução (FinCEN) delegou autoridade de execução em relação ao FBAR para o Internal Revenue Service (IRS). O IRS agora é responsável por:
  • Investigarpossíveisviolaçõescivis;
  • Avaliação e cobrança de penalidades civis; e
  • Emissão de decisõesadministrativas.

Assistente Legal: Leiliane Godeiro

Questão 2.

Advogado, é perfeitamente claro por que divulgar contas bancárias estrangeiras e outros ativos offshore e participações financeiras anualmente em um FBAR é tão importante.

Explique com mais detalhes exatamente quem é obrigado a apresentar o FBAR?

O advogado responde à pergunta 2:

  • De acordo com a Lei de Sigilo Bancário, uma pessoa dos Estados Unidos deve apresentar um FBAR sob certas condições que explicarei em um minuto. Um cidadão americano é definido na BSA como: um cidadão dos Estados Unidos, um residente nos Estados Unidos, negócios estruturados de acordo com as leis de qualquer estado ou território dos Estados Unidos; como uma corporação, parceria, sociedade de responsabilidade limitada, fideicomisso e espólio. Um cidadão norte-americano deve apresentar um FBAR à Financial Crimes Network emFinCen Formulário 114 para relatar:
    1. um interesse financeiro ou signatário ou outra autoridade sobre uma ou mais contas financeiras localizadas fora dos Estados Unidos se
    2. o valor agregado dessas contas financeiras estrangeiras excedeu $ 10.000 em qualquer momento durante o ano civil relatado.
  • Geralmente, uma conta em uma instituição financeira localizada fora dos Estados Unidos é uma conta financeira estrangeira. O fato de a conta ter gerado lucro tributável não tem efeito sobre o fato de a conta ser uma “conta financeira estrangeira” para fins do FBAR. Mas você não precisa relatar contas financeiras estrangeiras que são:
    1. Contas de Correspondente / Nostro,
    2. Pertencente a uma entidade governamental,
    3. Propriedade de uma instituição financeira internacional,
    4. Mantido em um banco militar dos Estados Unidos,
    5. Detido em uma conta de aposentadoria individual (IRA) que você possui ou é beneficiário,
    6. Realizado em um plano de aposentadoria do qual você é participante ou beneficiário, ou
    7. Parte de um fideicomisso do qual você é beneficiário, se um cidadão norte-americano (fideicomisso, fiduciário do fideicomisso ou agente do fideicomisso) registrar um FBAR relatando essas contas.
  • Você não precisa apresentar um FBAR para o ano civil se:
    1. Nenhuma de suas contas financeiras estrangeiras, isoladamente ou combinadas, excedeu US $ 10.000 em qualquer momento durante o ano civil relatado.
    2. Todas as suas contas financeiras estrangeiras são relatadas em um FBAR consolidado arquivado oportunamente.
    3. Todas as suas contas financeiras estrangeiras são propriedade conjunta de seu cônjuge e seu cônjuge e você autorizou seu cônjuge a arquivar as contas mantidas em conjunto em um Formulário 114 preenchido oportunamente, executando o Formulário 114a. Se você possui contas externas separadas, deve preencher um formulário 114 em tempo hábil.

Assistente Legal: Leiliane Godeiro

Entendo, portanto, se um contribuinte tiver contas financeiras no exterior e o valor máximo agregado exceder US $ 10.000 a qualquer momento durante o ano civil, ele deve apresentar o Formulário 114 à Rede de Crimes Financeiros.

  • Questão 3:

Advogado, qual é a data de vencimento para preencher o Formulário 114 com a Rede de Crimes Financeiros para relatar contas bancárias estrangeiras?

O advogado responde à pergunta 3:

  • Mayra, essa é uma excelente pergunta porque há potenciais multas civis graves e possíveis consequências criminais para os americanos que não apresentarem o Formulário 114 na Rede de Crimes Financeiros em tempo hábil. O FBAR é um relatório anual arquivado emFinCen Formulário 114. O FBAR vence em 15 de abrilº após o ano civil relatado.
  • Os contribuintes podem ter uma extensão automática para 15 de outubroº se não cumprirem a data de vencimento anual FBAR de 15 de abrilº. Você não precisa solicitar uma extensão para registrar o FBAR até 15 de outubro. 15 de outubroºextensão é automática.
  • Se você for afetado por um desastre natural, o governo pode estender ainda mais a data de vencimento do FBAR. É importante que você analise as informações relevantes para obter informações completas.
  • Se um arquivador não tiver todas as informações disponíveis para arquivar a devolução até a data de extensão automática de 15 de outubroº, o arquivador deve apresentar uma declaração o mais completa possível e corrigir o relatório quando informações adicionais ou novas estiverem disponíveis.

Assistente Legal: Leiliane Godeiro

Questão 4:

  • Advogado, o que poderia acontecer a um contribuinte que deixar de apresentar seu FBAR exigido até o prazo de arquivamento prorrogado de 15 de outubroº?

O advogado responde à pergunta 4:

  • Se um FBAR obrigatório não for apresentado até a data apropriada, o cidadão norte-americano que violar a Lei de Sigilo Bancário pode estar sujeito a penalidades pecuniárias civis e / ou criminais, ou ambas, por relatórios FBAR e / ou violações de manutenção de registros. A pena exata imposta dependerá de todos os fatos e circunstâncias de cada caso. As penalidades máximas atuais por não apresentar FBARs exigidos ou FBARs inadimplentes são as seguintes:
    • Para violações não intencionais:Pessoas dos EUA que inadvertidamente violarem a lei estão sujeitas a penalidades civis de no máximo $ 12.921 para cada violação negligente. Os 9ºO Tribunal de Apelações do Circuito decidiu no início deste ano que 31 USC Seção 5341 permite que o IRS imponha apenas uma penalidade não intencional quando um FBAR intempestivo é arquivado, não importa o número de contas bancárias estrangeiras mantidas pelo contribuinte; mas, esta questão não está resolvida em todos os Circuitos. Eu não acho que o 5ºCurto circuito; que é o Tribunal de Apelações do Circuito com jurisdição do tribunal federal sobre o Texas; Até onde eu sei, não abordou esta questão sobre se a multa FBAR inadimplente pode ser imposta com base no número de contas não declaradas ou se deve ser imposta em cada Formulário 114 extemporâneo. O contribuinte precisa entender que o IRS leva uma postura agressiva na aplicação das penalidades autorizadas pela Lei do Sigilo Bancário. Estou apenas alertando os americanos com contas estrangeiras não declaradas. As penalidades por violações da Lei de Sigilo Bancário são muito severas e são perseguidas agressivamente pelo IRS. Os tribunais tendem a decidir se o contribuinte agiu de forma não intencional ou intencional de maneira mecânica; no sentido de que, a declaração de imposto anual pergunta especificamente se o contribuinte possui, tem autoridade signatária sobre ou controla contas estrangeiras. Essa pergunta na declaração de imposto de renda do Formulário 1040 deve ser respondida sim ou não. As instruções de declaração de imposto de renda do Formulário 1040 alertam o contribuinte para que consulte as instruções do formulário antes de responder à pergunta. Dito isso, vamos falar sobre penalidades para violações intencionais da Lei de Sigilo Bancário, porque provar que as ações do contribuinte foram inadvertidas ou não intencionais pode ser desafiador.
    • Para violações intencionais: Os americanos que não apresentarem o Formulário 114 ou não reterem os registros das contas estrangeiras intencionalmente podem estar sujeitos a penalidades civis de até $ 129.210, ou 50% do valor da conta no momento da violação.
    • Por Violação Negligente por Instituições Financeiras ou Negócios ou Comércio Não Financeiros: Esses tipos de negócios que violam negligentemente os requisitos FBAR da Lei de Segurança Bancária podem estar sujeitos a uma penalidade civil por negligência de até US $ 1.118. Esta penalidade não se aplica a indivíduos que violam a BSA.
    • Para um padrão de atividade negligente por uma instituição financeira ou comércio ou negócio não financeiro:Esses tipos de negócios que se envolvem em um padrão de violações negligentes das regras do FBAR podem estar sujeitos à penalidade civil por Violação Negligente de $ 1.078 com relação a qualquer violação, não superior a $ 86.976. Este padrão de penalidades por atividade negligente não se aplica a indivíduos; eles se aplicam a empresas.
    • Essas penalidades serão aplicadas se um FBAR for apresentado com atraso ou não for apresentado. Se o contribuinte não foi contatado pelo IRS sobre o atraso do FBAR e não está sob investigação do IRS, ele pode entrar com um FBAR atrasado. Para manter as penalidades ao mínimo, isso deve ser feito o mais rápido possível.
    • Ao registrar um FBAR atrasado, ele dá a opção de fornecer mais explicações sobre o registro atrasado ou indicar se o registro é feito em conjunto com um programa de conformidade do IRS. Se a conta financeira estrangeira for devidamente relatada ao FBAR arquivado em atraso e o IRS determinar que a violação do FBAR foi devido a uma causa razoável, nenhuma penalidade será imposta.
    • Os contribuintes podem ser auditados pelo IRS. O contribuinte pode apresentar o Formulário 2848, Procuração e Declaração de Representante para autorizar um advogado ou outro profissional a representá-lo em questões inadimplentes da FBAR e investigações do IRS relativas a contas bancárias estrangeiras e ativos estrangeiros e ganhos não declarados. Algumas vezes, o IRS descobre problemas FBAR durante os exames de auditoria de rotina das declarações de impostos dos contribuintes. Às vezes, FBARs inadimplentes são descobertos durante os exames da BSA / Antilavagem de dinheiro, investigações contra o terrorismo e durante as ações informais e formais de execução de crimes financeiros pela Financial Crimes Network e Office of Foreign Assets Control. Além disso, os bancos também devem fazer Relatórios de Atividades Suspeitas regulares de acordo com a Lei de Sigilo Bancário. Como você pode ver, há muitas agências federais envolvidas na aplicação da Lei de Sigilo Bancário e há várias maneiras de o governo dos Estados Unidos aprender sobre as contas estrangeiras dos contribuintes. Existem penalidades civis potencialmente substanciais que podem ser avaliadas contra contribuintes inadimplentes com contas estrangeiras não declaradas e até mesmo exposição potencialmente criminal para violadores do FBAR.

Assistente Legal: Leiliane Godeiro

  • Uau, advogado, ouvindo sobre todas essas penalidades; é óbvio que o IRS e outras agências de aplicação da lei do governo dos EUA têm muito poder para fazer cumprir essas regras contra pessoas que não seguem a Lei de Sigilo Bancário exatamente da maneira certa! O governo não considera esse assunto levianamente. É muito importante que os FBARs sejam apresentados com precisão e na data de vencimento apropriada.
  • Questão nº 5

Então, advogado, explique como e onde um contribuinte registra um FBAR?

O advogado responde à pergunta 5:

  • A FBAR arquivado eletronicamente por meio da Rede de Execução de Crimes Financeiros (FinCen) Sistema de enchimento eletrônico BSA. Você acessaFinCen’s Portal da Web BSA E-Filing acessando fincen.treas.gov.
  • Já mencionei esse fato uma vez durante esta apresentação; mas deixe-me dizer de novo; FBARs não são arquivados coma declaração anual de impostos do contribuinte. O formulário 114 é usado para arquivar FBARs. O formulário 114 não é um formulário de imposto.
  • Se o contribuinte desejar apresentar o Formulário 114 em papel, deverá ligar para o Regulatory Helpline da FinCEN no telefone 800-949-2732 para solicitar a isenção do e-arquivamento. euf FinCEN aprovar a solicitação, FinCEN enviará o formulário FBAR em papel para ser preenchido e enviado ao IRS no endereço indicado nas instruções do formulário. FinCen não aceitará arquivamentos em papel no TD F 90-22.1, que é obsoleto e foi substituído pelo Formulário 114 há vários anos) ou um FormCEN 114 impresso, que atualmente é usado apenas para arquivamento eletrônico.
  • Se o contribuinte preferir que outra pessoa arquive seu FBAR em seu nome, ele devo assinar um Registro de Autorização para Arquivar Eletronicamente FBARs, para autorizar que indivíduo ou escritório de advocacia para preencher eletronicamente o Formulário 114 em seu nome. Relatório FinCEN 114a; que mencionei há algum tempo nesta discussão, quando estava falando sobre co-titulares de contas no exterior, não são arquivados comFinCen. O formulário 114a é apenas para fins de manutenção de registros. Os titulares de conta conjunta devem apresentar este formulário para exame, caso o FinCEN ou o IRS o solicitem.
  • Gostaria de observar que a lei exige que esses registros sejam mantidos por cinco anos a partir da data de vencimento do FBAR.
  • Os registros devem ser mantida para cada conta estrangeira que deve ser incluída no Formulário 114. Os registros devem estabelecer o nome da conta, o número da conta, nome e endereço do banco estrangeiro, tipo de conta e valor máximo durante o ano. OLei de Sigilo Bancário não precisamente mandato o tipo de documento que deve ser conservado pelo contribuinte. Possivelmente pode serextratos bancários ou cópia do FBAR arquivado. Qualquer que sejadocumento que o contribuinte utiliza para comprovar as informações exigidas, deve ser mantido por cinco anos após a data de vencimento do FBAR.
  • No caso de um oficial ou funcionário que registra um FBAR para relatar a autoridade signatária sobre as contas financeiras estrangeiras de seu empregador; o funcionário não é obrigado a manter pessoalmente os registros dessas contas. Mas seu empregador deve manter os registros necessários para essas contas estrangeiras.

Assistente Legal: Leiliane Godeiro

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ESTE É O FIM DOS “PENSAMENTOS LEGAIS” POR AGORA

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