Por: Coleman Jackson, advogado e contador público certificado
10 de janeiro de 2022
A Lei: Seção 1.6041 (a) do Regulamento do Tesouro:
Os regulamentos de imposto de renda federal exigem que qualquer pessoa envolvida em um comércio ou negócio deve relatar a compensação paga no Formulário 1096, Resumo Anual e Transmissão de Devoluções de Informações dos EUA e no Formulário 1099 para compensação de não-funcionários acima de $ 600 e no Formulário W-2 para compensação de funcionários. O formulário 1099 foi dividido em uma série de formulários ao longo dos anos. Os principais são o Formulário 1099-Misc, que é usado para relatar todos os tipos de pagamentos a terceiros, e o Formulário 1099-NEC, que é usado para relatar as compensações pagas a não funcionários. Consulte a seção 6041 do código de receita interna.
O prazo para devoluções de informações e onde: Seção 6071 do Código da Receita Federal:
O prazo para envio do Formulário W-2 para funcionários e seu arquivamento na Administração da Previdência Social é 31 de janeiro de 2022 para indenizações pagas em 2021. O prazo para envio do Formulário 1099-NEC para não funcionários e seu arquivamento na Receita Federal é 31 de janeiro , 2022 para compensação por serviços incorridos em 2021. Desde 2020, compensação de $ 600 ou mais paga a não funcionários, incluindo advogados, deve ser relatada no Formulário 1099-NEC; exceto para pagamentos de não funcionários feitos a empresas. Pagamentos a corporações de advogados devem ser relatados no Formulário 1099-MISC. Para pagamentos de não funcionários feitos durante a condução de um comércio ou negócio, o prazo para preencher o Formulário 1099-MISC também é 31 de janeiro de 2022. 31 de janeiro de 2022 está chegando; certas extensões estão disponíveis se solicitadas antes de 31 de janeiro de 2022.
A potencial exposição legal para empregadores e outros pagadores de compensação por serviços:
Um empregador ou pagador de compensação por serviços que não forneça formulários de informações precisas, como Formulário W-2 para funcionários e Formulários 1099-NEC para não funcionários ou Formulário 1099-Misc para não funcionários pode receber uma penalidade em Interno Seção 6721 do Código de Receita para as seguintes violações da legislação tributária dos EUA:
- Falha em fornecer oportunamente um Formulário W-2 correto a um funcionário;
- Falha em apresentar atempadamente um Formulário W-2 correto e Formulário W-3 e Formulário 1096 para a Administração da Segurança Social;
- Falha em fornecer atempadamente um Formulário 1099-NEC correto a um não funcionário;
- Falha em apresentar atempadamente um formulário correto 1099-NEC junto do Internal Revenue Service;
- Falha em fornecer tempestivamente um Formulário 1099-Misc correto a um beneficiário quando necessário;
- Falha em apresentar atempadamente um formulário correto 1099-Misc com o Internal Revenue Service; e
- Observação: o ponto-chave aqui é a oportunidade de fornecer o formulário adequado ao beneficiário e de apresentar as informações corretas aos órgãos governamentais apropriados em tempo hábil. Por exemplo, o empregador não preenche o Formulário W-2 com o Internal Revenue Service. Os empregadores e outros pagadores podem incorrer em penalidades por não relatar os Números de Seguro Social corretos ou ITINs válidos ou preencher formulários incompletos ou documentos ilegíveis com o governo. Os empregadores devem garantir que os funcionários preencham com precisão o Formulário I-9 no momento de sua contratação. Além disso, todos os pagadores de indenizações a não funcionários devem verificar com o IRS se os números de identificação fiscal recebidos pelos trabalhadores foram devidamente emitidos para eles. Caso contrário, os pagadores de indenizações podem estar sujeitos a penalidades substanciais.
Tabela de penalidades potenciais para devoluções de informações fora do prazo ou imprecisas:
A seção 6721 do Código de Receita Interna e os regulamentos de implementação permitem que o Serviço de Receita Interna seja discreto ao cobrar multas por não cumprimento da legislação tributária dos Estados Unidos referente a declarações de informações. O Internal Revenue Service normalmente cobra multas separadas por não apresentar um retorno de informações corretas no prazo e por não fornecer as declarações corretas do beneficiário dentro do prazo. Portanto, tenha em mente ao revisar a tabela de penalidades abaixo que pode haver duplicação das penalidades: uma por intempestividade ou falha em registrar a devolução junto ao órgão governamental apropriado e duas por inadimplência ou falha em fornecer declarações corretas a funcionários ou não funcionários. . As seguintes penalidades no tempo podem ser muito substanciais e a pena máxima permitida pela lei para violações por negligência difere dependendo do tamanho do empregador. Os infratores intencionais dessas leis de devolução de informações estão sujeitos a uma ampla gama de penalidades civis de acordo com a legislação tributária dos Estados Unidos. As sanções criminais também são uma possibilidade real de fraude fiscal. Consulte a seção 7204 do Código da Receita Federal, Crimes fiscais, outras ofensas e confiscos. Além disso, sempre que um contribuinte viola as leis fiscais com intenção, intencionalmente ou com abandono imprudente, ele expõe a si mesmo e suas organizações a exposições legais sob outras leis relativas à fraude ao governo dos Estados Unidos. Neste blog, limitaremos nossa análise e discussão às ações civis. Os leitores interessados devem seguir nosso blog, onde escrevemos rotineiramente sobre impostos, contratos governamentais, litígios de contratos e questões de lei de imigração; quais são, áreas do direito que praticamos em Coleman Jackson, PC.
Potenciais encargos civis para cada devolução de informação ou declaração do beneficiário:
| Ano fiscal | Até 30 dias de atraso | 31 dias de atraso até 1º de agosto | Após 1º de agosto ou não arquivado | Desprezo intencional |
| 2023 | $ 50 | $ 110 | $ 290 | $ 580 |
| 2022 | $ 50 | $ 110 | $ 280 | $ 570 |
| 2021 | $ 50 | $ 110 | $ 280 | $ 560 |
| 2020 | $ 50 | $ 110 | $ 270 | $ 550 |
| 2019 | $ 50 | $ 100 | $ 270 | $ 540 |
| 2018 | $ 50 | $ 100 | $ 260 | $ 530 |
| 2017 | $ 50 | $ 100 | $ 260 | $ 520 |
| 2016 | $ 50 | $ 100 | $ 260 | $ 520 |
| 2015 – 2011 | $ 30 | $ 60 | $ 100 | $ 250 |
Devo salientar aqui que, embora rotulemos a tabela a seguir neste blog com o termo ‘cobranças potenciais’; não há nada incerto sobre essas avaliações de penalidade. Não quero que você pense que haja alguma dúvida se o IRS aplicará a lei contra os violadores das leis de relatório de devolução de informações. Essas penalidades são avaliadas rotineiramente de forma praticamente automática quando um agente ou examinador do IRS audita o contribuinte ou o IRS descobre o problema por meio de informantes, trabalhadores descontentes, beneficiários, informações conflitantes no Formulário 941, Formulário 940 e Formulário 1096, posições tributárias incongruentes assumidas pelo contribuinte , como posições 1099A ou de outra forma. Nos últimos anos, as Divisões Civil e Criminal do IRS pareciam ter se concentrado em questões de conformidade tributária da folha de pagamento. As penalidades por falha no fornecimento atempado e na devolução do arquivo de informações estão sujeitas a juros, tal como outras penalidades ao abrigo de outras disposições do Código da Receita Federal. As disposições criminais da legislação tributária dos Estados Unidos também expõem os infratores a processos judiciais em potencial.
O que um empregador pode fazer se potenciais problemas de conformidade se escondem no escuro em seus estabelecimentos?
Os estabelecimentos envolvidos em um comércio ou negócio devem, em primeiro lugar, considerar a revisão de suas despesas de 2021 antes do prazo final para preenchimento de informações de 31 de janeiro de 2022 e certificar-se de que fornecem declarações corretas a funcionários e não funcionários em tempo hábil. Além disso, eles devem considerar o preenchimento dos relatórios corretos junto ao órgão governamental correto.
No caso de um estabelecimento engajado em um comércio ou negócio conduzir uma revisão de suas despesas e determinar que eles apresentaram relatórios de informações incorretas no passado, eles devem considerar o fornecimento de declarações corrigidas para seus trabalhadores ou outros beneficiários do meio-dia. Isso é especialmente verdadeiro se eles apresentarem os formulários corrigidos em tempo hábil aos funcionários governamentais apropriados. As devoluções de informações, se corrigidas em tempo oportuno, não podem estar sujeitas a essas penalidades. No entanto, há uma janela muito curta para alterar e arquivar relatórios de informações corrigidas. Esses relatórios de informações devem ser corrigidos em aproximadamente seis meses a partir da (s) respectiva (s) data (s) de vencimento.
Agora, caso as declarações não possam ser corrigidas por emenda; contribuintes que possam provar que as violações da declaração de informações foram devido a uma causa razoável ou que o seu descumprimento das leis tributárias federais não foi devido a qualquer culpa própria ou que as violações da lei foram devido a causas além de seus poderes ou controles. obter sucesso nas penalidades reduzidas em parte ou no total. Um pedido de redução da penalidade é simplesmente uma maneira de o contribuinte buscar perdão. O pedido é baseado na imparcialidade e justiça fundamentais e requer boa fé e uma base genuína de fato e lei. Os procedimentos e regras tradicionais de redução de penalidades aplicam-se à solicitação de redução de penalidades associada a violações das leis federais de impostos sobre devolução de informações. A decisão de pedir uma redução das penalidades não deve ser imputada levianamente, uma vez que pedidos de reembolso frívolos se aplicam aos pedidos de redução. Solicitações frívolas ou infundadas estão sujeitas a uma multa de 20% de acordo com a legislação tributária dos Estados Unidos. Essas solicitações precisam ser baseadas na lei, com a coleta de provas documentais, depoimentos de testemunhas e outras provas substanciais confiáveis.
Este blog de direito foi escrito por Tributário | Litígio | Imigração Escritório de Advocacia Coleman Jackson, P.C. para fins educacionais; não cria uma relação advogado-cliente entre este escritório de advocacia e seu leitor. Você deve consultar o consultor jurídico em sua área geográfica com relação a quaisquer questões jurídicas que afetem você, sua família ou negócios.
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