Por Coleman Jackson, Advogado e Conselheiro em Direito e Contador Público Certificado
11 de março de 2022

O termo latino “Qui tam” em inglês simples significa simplesmente um processo legal pelo qual um indivíduo processa ou processa em nome do governo e compartilha o produto de qualquer litígio ou acordo bem-sucedido. O termo pessoa física pode ser uma entidade, um estado ou uma agência governamental local, no caso do governo federal, ou uma pessoa física. Há “Qui tam” direitos ou proibições em vários estatutos federais e estaduais. Texas e muitos outros estados, por exemplo, têm uma Lei de Reivindicações Falsas. Além disso, há uma disposição “Qui tam” no Internal Revenue Code que determina que indivíduos elegíveis, conforme definido no Código, sejam elegíveis para apresentar uma reclamação de prêmio e receber um prêmio de acordo com a Seção 7623 do Código da Receita Federal e as Seções 301.7623-301.7623- dos Regulamentos do Tesouro dos EUA. 1 a 301.7623-4 (Reivindicações Fiscais do Denunciante). Eu não vou falar sobre reivindicações “Qui tam” no que se refere à lei do Texas ou qualquer outra lei estadual neste blog também. Assista nossos blogs porque se nosso público manifestar interesse; poderíamos, no futuro, escrever um blog ou fazer um podcast ou vídeo sobre “Qui tam”s no Texas. Mas paraum breve panorama da tributação federal dos prêmios “Qui tam” neste blog; este blog não é sobre tributação, mas é sobre as proscrições de “Qui tam” encontradas na Lei Federal de Alegações Falsas, que pode ser encontrada em 31 USC Seções 3729 a 3733 conforme expandido em 1986 e novamente em 2009. Meu foco em relação a “Qui tam” na lei federal vai ser limitado ainda porque estou falando de “Qui tam” só na contratação pública. Este blog não pretende ser exaustivo sobre este assunto complexo e misterioso,

Empreiteiro do governo esteja ciente: o rei tem muitos olhos. Vejamos o “Qui tam” e as contratações públicas.

 

A Lei de Alegações Falsas e o Código de Ética e Conduta Empresarial do Contratado Público:

O False Claims Act permite que uma pessoa privada, conhecida como relator, ajuize uma ação civil “Qui tam” “em nome do Governo [Federal]”, 31 USC §3730(b), contra “qualquer pessoa” que “apresente conscientemente … um pedido de pagamento falso ou fraudulento” ao Governo ou a terceiros agindo em nome do Governo, §§3729(a), (b)(2). O Governo pode optar por intervir na ação. Veja §§3730(b)(2), (4). Ver Cochise Consultancy, Inc., ET AL. v. Estados Unidos EX REL. Caçar (139 S. Ct. 1507 (2019)).

Regulamento de Aquisição Federal (FAR) Parte 52.203-13 Código de ética e conduta empresarialprescreve que

(1) “dentro de 30 dias após a adjudicação do contrato, a menos que o Diretor de Contratação estabeleça um período de tempo mais longo, a Contratada deverá—

• Ter um código escrito de ética e conduta empresarial;
• Disponibilizar uma cópia do código para cada funcionário engajado na execução do contrato;

(2) A Contratada deverá —

(i) Exercer a devida diligência para prevenir e detectar condutas criminosas; e

(ii) De outra forma, promover uma cultura organizacional que estimule a conduta ética e o compromisso com o cumprimento da lei.

(3) (i) O Empreiteiro deverá divulgar oportunamente, por escrito, ao Gabinete do Inspetor-Geral da agência (OIG), com cópia para o Diretor de Contratação, sempre que, em conexão com a adjudicação, execução ou encerramento deste contrato ou qualquer subcontrato, o Empreiteiro tem provas credíveis de que um principal, empregado, agente ou subempreiteiro do Empreiteiro cometeu—

(A) Uma violação da Lei Criminal Federal envolvendo fraude, conflito de interesses, suborno ou violações de gratuidade encontradas no Título 18 do Código dos Estados Unidos, ou

(B) Uma violação da Lei de Reivindicações Falsas (31 USC 3729– 3733).

Cuidado contratante do governo, o rei tem muitos olhos. O Federal Acquisition Regulations (FAR) Parte 52.203-14 exige que a Contratada exiba pôsteres da linha direta de fraude à vista de todos nos locais de trabalho do contrato. Denunciantes em potencial, de zeladores da empresa a líderes da empresa e de visitantes casuais a subcontratados, estão em todo o local de trabalho durante o dia e à noite. Qualquer pessoa com provas credíveis pode iniciar uma ação civil. O relator recebe uma parte de qualquer produto da ação – geralmente 15 a 25 por cento se o governo intervir, e 25 a 30 por cento se não o fizer – mais os honorários advocatícios e custas. Consulte §§4730(d)(1)-(2). Ver também Agência de Recursos Naturais de Vermont v. Estados Unidos ex rel. Stevens, 529 US 765, 769 – 770 (2000).

O que os empreiteiros e relatores devem saber sobre Prêmios e Impostos “Qui tam”?

Tanto o relator quanto o contratado devem perceber que o False Claims Act recupera bilhões de dólares nos Estados Unidos. As reivindicações de fraude fiscal federal da “Qui tam”, por outro lado, podem não ser tão caras ou tão numerosas quanto as reivindicações sob a FCA. Observe que as reivindicações de fraude fiscal federal são expressamente isentas da Lei de Reivindicações Falsas. Consulte § 3729(d) da FCA. Como mencionei no início deste blog, o Internal Revenue Code (IRC) contém disposições e métodos especiais para reclamações de denunciantes envolvendo a administração das leis tributárias federais dos Estados Unidos. O pagamento a menor de prêmios fiscais e de fraude fiscal para denunciantes qualificados é arquivado e tratado de acordo com o Código da Receita Federal §7623. Os prêmios aos relatores elegíveis podem variar de 15% a 30% dos rendimentos arrecadados como resultado do julgamento ou liquidação da reclamação apresentada no Gabinete de Denúncias do IRS. Indiscutivelmente, os prêmios sob o False Claims Act e o Internal Revenue Code são rendimentos tributáveis ​​para o relator ou denunciante e não são perdas dedutíveis para o contratante rebelde ou outro infrator; poucas exceções podem se aplicar a certos tipos de despesas, como honorários advocatícios e outros custos de investigação e custos de julgamento pagos no processo judicial do caso “Qui tam”. Veja Reg. Seg. 1.61-2(a) __ “Qui tam” pagamento é o equivalente a uma recompensa ou outra renda ao relator; e “Qui tam” pagamentos pagos por um comércio ou negócio não são dedutíveis de acordo com o Código da Receita Federal Sec. 162(f).

Mantenha-se afastado do comportamento anti-relator–Relatores e contratados ou contribuintes devem ser representados por advogados nos casos “Qui tam”. Os relatores bem-sucedidos sob a FCA têm o direito de recuperar, na maioria dos casos, honorários advocatícios, despesas e custos. Tanto a FCA quanto o IRC contêm disposições antidiscriminação que podem piorar a situação dos supostos infratores da lei se eles lidarem mal com a situação do denunciante, intencionalmente ou não. Empreiteiros e contribuintes devem manter controles internos rígidos, conduzir investigações legais e cumprir todas as leis aplicáveis. Muitos estatutos federais — civis e penais; pode estar implicado em casos de “Qui tam” alertando todos os envolvidos para serem representados e exercerem a devida diligência. Consulte 26 Código dos Estados Unidos, Código da Receita Federal; 41 Código dos Estados Unidos §4712,Título 48 do Código de Regulamentações Federais, 48 ​​CFR 1., As Regulamentações Federais de Aquisição, que abrange todas as práticas federais de aquisição, incluindo solicitações de pequenas empresas e acordos de parceria de pequenas empresas ou joint ventures; Título 31 Código dos Estados Unidos e §42121(b) do Título 49, Código dos Estados Unidos, Proteção de Funcionários; para referenciar apenas alguns.

 

Este blog de direito foi escrito por Tributário | Litígio | Imigração Escritório de Advocacia Coleman Jackson, P.C. para fins educacionais; não cria uma relação advogado-cliente entre este escritório de advocacia e seu leitor. Você deve consultar o consultor jurídico em sua área geográfica com relação a quaisquer questões jurídicas que afetem você, sua família ou negócios.

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