Implicações Fiscais Federais do Casamento em um Estado de Propriedade Comunitária

Por: Coleman Jackson, Advogado, CPA

16 de março de 2023

Existem implicações fiscais federais do casamento em um estado de propriedade comunitária (que reconhece a união estável). A lei tributária federal depende do estado civil das partes de acordo com a lei estadual. O casamento, sua existência e dissolução estão totalmente dentro da jurisdição dos estados dos Estados Unidos. Há nove estados de propriedade comunitária nos Estados Unidos. Eles são:

• Arizona,
• Califórnia,
• Idaho,
• Luisiana,
• Nevada,
• Novo México,
• Texas,
• Washington, ou
• Wisconsin

Neste blog, limitaremos nossas discussões a casais domiciliados no Texas. Qualquer pessoa que esteja lendo este blog e que seja casada ou pensando em se casar em outro lugar que não o Texas, precisa levar esse fato em consideração ao ler este blog. No Texas, Texas Family Code, Capítulo 2, estabelece duas categorias legais de casamentos que podem ser celebrados no Estado do Texas. São eles, o casamento cerimonial, comumente conhecido como casamento formal ou licenciado; e o casamento informal, comumente conhecido como “união consuetudinária” ou “união estável”. Um casamento cerimonial é celebrado no Texas quando o casal faz um juramento, obtém uma licença para se casar e passa por uma cerimônia de casamento que satisfaz todos os requisitos de casamento do capítulo 2 do Código da Família do Texas. Considerando que um casamento de direito comum ou união estável é celebrado no Texas quando um casal dispensa a obtenção de uma licença e passa por uma cerimônia de casamento; mas ainda concorda em se casar, vivem juntos como marido e mulher e se apresentam aos outros como marido e mulher. No Texas, um casamento de direito comum é um casamento legal e válido e só pode ser encerrado por morte, divórcio ou anulação – exatamente como um casamento formal. Consulte o capítulo 2 do Código da Família do Texas.

Uma vez que a aliança matrimonial foi formal ou informalmente, o Estado do Texas reconhece a santidade do casamento, e as leis tributárias federais se aplicam ao casal como uma união conjugal. As leis de propriedade comunitária do Texas determinarão se o casal tem propriedade comunitária, renda comunitária ou ambos. Como o Texas reconhece seu casamento e o Texas é um estado de propriedade comunitária, você pode apresentar uma declaração de imposto federal conjunta ou uma declaração de imposto separada. Você não pode arquivar como uma única pessoa por mais tempo. Casais que declaram em conjunto geralmente pagam menos impostos do que um casal que apresenta declarações de impostos federais separadas, mas casadas. Mas pode haver uma série de razões pelas quais um casal deve apresentar declarações fiscais separadas. Alguns casais se casam por conveniência. Eles claramente devem considerar as implicações fiscais de tais decisões. Por exemplo, o Tribunal Fiscal decidiu em Churchill v. Comm’r, TC Memo 2001-182 (8/1//11) que, embora John alegasse que se casou com Sharon por conveniência (para obter seus benefícios de seguro saúde), o Comissário do IRS estava certo em ir atrás dos bens e renda de Sharon ao considerar John’s oferta em compromisso para liquidação de suas dívidas fiscais não pagas. Casamentos por conveniência – eles podem ser ilegais de acordo com as leis federais e estaduais e ter outras consequências não intencionais muito além das leis tributárias dos EUA.

Se o casal arquivar declarações fiscais federais separadas, o casal deve determinar a renda comunitária e a renda separada. Em um estado de propriedade da comunidade como o Texas, a propriedade adquirida durante o casamento é propriedade da comunidade, ou seja, é de propriedade comum dos cônjuges. Metade de toda a renda da comunidade pertence a cada cônjuge durante o casamento, independentemente de qual cônjuge trabalhou para isso, ganhou ou recebeu. As leis de bens comunitários também afetam a base do contribuinte em bens herdados de uma pessoa casada que viveu em um estado de bens comunitários.

A divisão de bens entre coproprietários no caso de divórcio ou de outra forma (casais domiciliados no Texas são coproprietários de bens adquiridos com bens comuns durante o casamento; a presunção refutável é que todos os bens adquiridos em um casamento no Texas são bens comuns) não reconhece nenhum ganho ou perda na alienação da propriedade. Assim disse a Suprema Corte dos Estados Unidos em United States v. Davis, 370 US 65 (1962).

Além disso, o Cônjuge Inocente e o Alívio Fiscal Equitativo sob o Código da Receita Federal podem estar disponíveis para cônjuges enredados nas teias de impostos federais resultantes das decisões e ações de seus cônjuges.

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