Aquivo do autor: Coleman Jackson

A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO IMOBILIÁRIO E PROTEÇÃO DE ATIVOS

Por: Coleman Jackson, advogado e contador público certificado

26 de abril de 2023

Tantos americanos morreram durante a pandemia de Covid-19! Muitas famílias aprenderam durante esse período de dificuldades e perderam que o planejamento imobiliário e a proteção de ativos não são apenas para os poderosos e abastados, mas para todos. Veja bem, não nascemos para ficar aqui e todos precisam planejar sua saída espiritualmente, mas também temporalmente. Estamos todos de passagem. Somos todos companheiros de viagem nesta jornada rumo à vida. Formamos relações; impactamos a vida dos outros para o bem ou para o mal; acumulamos propriedades e outras coisas durante esta jornada. O planejamento imobiliário incorpora nossas metas e objetivos de como desejamos proteger nossos entes queridos e passar nosso legado pessoal, propriedades e coisas para nossos entes queridos, instituições de caridade e quem mais escolhermos. O planejamento patrimonial nos permite escolher quando os beneficiários herdam ou recebem nossa riqueza. O planejamento imobiliário nos permite planejar as incapacidades que podem surgir em nosso caminho. O Planejamento Imobiliário e a Proteção de Ativos são muito importantes. É a coisa responsável a fazer!

Muitos americanos aprenderam durante o Covid-19 que eles ou seus entes queridos falharam em planejar adequadamente ficar incapacitados por longos períodos de tempo ou suas mortes repentinas. Muitos advogados de planejamento imobiliário, impostos e proteção de ativos têm visto um aumento de famílias e indivíduos com esse tipo de assunto em seus corações e em suas mentes nos dias de hoje. Eles estão determinados a não cometer os erros dos mais velhos ao não planejar suas incapacidades e falecimentos. Acho que o público precisa saber sobre proteção de ativos e planejamento imobiliário.

É por isso que estou escrevendo este blog sobre planejamento imobiliário e proteção de ativos hoje. Será publicado e gratuito para quem acessar o site de nosso escritório de advocacia www.cjacksonlaw.com e clique em nossa página de blog. Incapacidade, morte e impostos impactam a todos nós de uma forma ou de outra, eventualmente, independentemente de nossa posição econômica na vida, ou nossa formação cultural ou qualquer outro particular relacionado a nós.

O que é Planejamento Sucessório e Proteção de Ativos:

Definições: Planejamento imobiliário – O planejamento imobiliário adequado permite que você planeje para si mesmo e para seus entes queridos (que incluem sua família, sua igreja e comunidade) sem abrir mão do controle de seus negócios. Seu plano imobiliário deve permitir a possibilidade de sua própria deficiência. Deve dar o que você possui a quem quiser, quando quiser e da maneira que quiser com o menor custo possível.

O planejamento imobiliário é tão importante que você não pode deixar de fazê-lo e, quando o faz, não pode deixar de contratar um representante legal competente. O planejamento imobiliário e a estruturação de negócios são específicos do estado, o que significa que a lei estadual afeta seu plano imobiliário. Isso significa que, se você mora no Texas; você deve considerar fortemente a contratação de um advogado licenciado no Texas. A lei tributária federal está implicada, então você deve considerar a contratação de um advogado especializado nas seções relevantes do Internal Revenue Code.

Algumas coisas gerais sobre as quais você poderia conversar com seu advogado de planejamento imobiliário durante sua consulta inicial:

Existem cinco maneiras comuns de passar ativos para seus entes queridos pretendidos –

Testamentos
Fundos
Designações de beneficiários (por exemplo, seguro de vida, pensões, IRAs, etc.)
Acordos de propriedade conjunta
escrituras de bens vitalícios
Ativos não sucessórios
Locação conjunta com direito de sobrevivência
A pagar em contas de morte
Contas conjuntas
Seguro de vida
Questões fiscais – O fantasma dos impostos está sempre presente (portanto, você não pode ignorar as ramificações fiscais da morte. Algumas das considerações fiscais básicas que você precisa discutir com seu advogado de planejamento imobiliário durante sua consulta inicial são as seguintes:

Crédito Tributário Unificado Federal
Impostos imobiliários
Presentes e imposto sobre presentes
Propriedade Comunitária versus Propriedade Separada—Texas é um estado de propriedade comunitária e o impacto dessa realidade no planejamento imobiliário não pode ser subestimado.
Impostos sobre a propriedade—Os impostos sobre a propriedade do Texas são alguns dos mais altos do país. Muitos idosos atrasam seus impostos sobre a propriedade e perdem suas propriedades devido a impostos inadimplentes. E, muitas vezes, aqueles que herdam propriedades no Texas não têm conhecimento desses problemas fiscais inadimplentes até que sejam confrontados com os procedimentos de execução duma hipoteca. A devida diligência é necessária para investigar as várias maneiras pelas quais a propriedade de uma propriedade é onerada.

Mais algumas coisas para falar durante sua consulta inicial com seu advogado de proteção de bens e bens. É muito útil se o seu advogado de planejamento imobiliário e proteção de ativos for educado em questões fiscais federais, porque os impostos federais estão sempre por perto, potencialmente impactando o valor de sua propriedade. Você deve considerar perguntar sobre:

A importância de ter um testamento
Tipos Básicos de Testamentos
Leis de propriedade comunitária no Texas
Testamento e confiança testamentária
Disposições especiais e itens exclusivos para você
Executores
Execução de testamentos
Revogação de testamentos
Efeito do Divórcio em Testamentos e Fundos e Bens Comuns
Efeito e Implicações do Status de Imigração, os Estados Unidos da América são uma terra de imigrantes e muitos imigrantes têm família, negócios e propriedades em seus países de origem; portanto, o planejamento imobiliário eficaz e a proteção de ativos devem considerar esses fatos e circunstâncias. O planejamento pré-imigração em alguns casos é crítico. O status de imigração não pode ser ignorado no planejamento imobiliário e tributário.

O que mais você pode considerar durante sua consulta inicial com seu advogado de planejamento imobiliário e proteção de ativos.

Documentos auxiliares: Então, do que se trata? Morrer não é tudo em que você precisa pensar. Durante o Covid-19, as pessoas ficaram no hospital por meses e meses e meses. Quem cuidaria de seus assuntos domésticos: Quem cuidaria de seus negócios? Quem deveria cuidar de seus filhos menores? Questões de incapacidade também fazem parte do planejamento sucessório eficaz e proteção de ativos. O planejamento imobiliário é sobre o planejamento de sua incapacidade de cuidar de si mesmo, de seus filhos menores e de seus assuntos financeiros. Algumas ferramentas que os advogados de planejamento imobiliário usam em consideração à sua incapacidade de agir por conta própria são as seguintes:

Poderes duráveis
Poderes Gerais
Poderes especiais
Revogação de POAs
POAs de assistência médica
Diretriz para Médicos

Fundos:

Criação de Trusts
Finalidade, Tipos e Impostos com relação aos Fundos
Contrato de Propriedade Comunitária e Testamento de Despejo
Poderes Crummey
Rescisão do Trust
Fundos Conjugais e Bypass
Quando a confiança não é aconselhável
Como funcionam as relações de confiança
Confiança Viva
Confiança QTIP
Fundos remanescentes de caridade

Tutelas
Cuidados a longo prazo? (Cuidados com Idosos, como Previdência Social, Asilos, SSI, Medicare, Medicaid e Hospice). Essas questões também são abordadas na proteção abrangente de patrimônio e ativos.

CONCLUSÃO: O PLANEJAMENTO IMOBILIÁRIO E A PROTEÇÃO DE ATIVOS NÃO SÃO SOBRE OS DOCUMENTOS

Planejamento imobiliário não é sobre os documentos! O planejamento imobiliário tem tudo a ver com suas metas e objetivos ao passar seu legado, valores e propriedades para quem você quiser, como quiser e quando quiser, com o mínimo possível de derramamento, como impostos, custas judiciais e outras despesas. É perigoso retirar documentos da internet ou obtê-los de amigos, parentes ou outros porque a lei é complicada e o que você encontra na internet ou em outro lugar pode não atingir suas metas e objetivos. Um advogado de aconselhamento é fundamental para o planejamento imobiliário eficaz, planejamento tributário e proteção de ativos. Esses planos precisam estar dentro dos limites de todas as leis e princípios éticos internacionais, federais, estaduais e locais aplicáveis. Quais são suas metas e objetivos em questões como essas?

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Contribuintes com dívidas fiscais significativas podem perder seus passaportes americanos

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Por Coleman Jackson, advogado, contador público certificado
19 de abril de 2023

Já ouviu falar da Lei de Transporte de Superfície Fixing America (FAST) de 2015? Bem, de acordo com o FAST, o IRS tem autoridade para notificar o Departamento de Estado dos contribuintes certificados como devedores do governo federal. Uma dívida fiscal significativa é atualmente definida como uma nota fiscal inadimplente de US$ 52.000 ou mais . O FAST exige que o Departamento de Estado revogue o passaporte americano do contribuinte inadimplente e limite a capacidade do contribuinte de viajar para fora dos Estados Unidos .

Os contribuintes que pretendem viajar para fora dos Estados Unidos devem negociar com o IRS para obter o cancelamento da certidão de imposto em atraso. Até que isso aconteça, o contribuinte pode ficar preso fora dos EUA com um passaporte revogado, ou ser impedido de receber um passaporte pela primeira vez ou na renovação, deixando-o incapaz de viajar para fora do país por qualquer motivo.

O IRS identificou várias maneiras pelas quais os contribuintes podem evitar que o IRS notifique o Departamento de Estado sobre sua dívida fiscal gravemente inadimplente, como segue:

Pagar integralmente a dívida tributária;
Pagar pontualmente a dívida tributária de acordo com um acordo de parcelamento aprovado;
Pagar atempadamente a dívida tributária ao abrigo de uma oferta de compromisso aceite;
Pagar tempestivamente a dívida tributária nos termos de acordo de quitação com o Ministério Público;
Ter um recurso de processo de cobrança pendente com uma taxa; ou
Ter a cobrança suspensa porque um contribuinte fez uma eleição de cônjuge inocente ou solicitou tutela de cônjuge inocente.

A dica prática : o contribuinte que precisa viajar para o exterior deve arcar com a responsabilidade de suas obrigações fiscais federais muito antes de precisar viajar; porque além da opção um, acima (pagar a dívida fiscal integralmente), as opções sugeridas levam meses e algumas delas levam até anos para serem resolvidas nas negociações com a Receita Federal.

Os seguintes tipos de contribuintes foram isentos dos requisitos de certificação de contribuinte inadimplente sob o FAST:

Contribuintes em processo de falência;
Vítimas de Roubo de Identidade;
Os contribuintes que o IRS tenha considerado incobráveis;
Contribuintes localizados dentro de uma área de desastre declarada pelo governo federal;
Contribuintes com pedido de Termo de Parcelamento pendente;
Contribuintes com Pendência de Oferta em Compromisso com o IRS; ou
Os contribuintes com IRS aceitaram um ajustamento que satisfaça integralmente a dívida; e
O serviço do contribuinte em zona de combate não está isento das regras de certificação, mas a certificação é adiada enquanto cumpre o seu serviço na zona de combate.

Os contribuintes com planos de viajar para o exterior simplesmente precisam estar cientes do fato de que seus planos podem ser totalmente anulados se eles devem ao governo federal $ 52.000 ou mais em impostos atrasados. Os $ 52.000 podem ser devidos em impostos de renda pessoal ou impostos comerciais em que o contribuinte individual seja considerado uma parte responsável, como impostos sobre a folha de pagamento com relação à penalidade do fundo fiduciário que geralmente se aplica ao contribuinte inadimplente que possui o negócio ou mesmo funcionários da empresa responsáveis por decidir quais vendedores e fornecedores serão pagos e quando. Além disso, o limite de certificação de $ 52.000 pode ser alcançado para um único período fiscal ou vários períodos fiscais combinados. Exemplo nº 1. Exemplo nº 2, o sujeito passivo é proprietário de uma empresa de produção de aerogeradores com vinte trabalhadores; seus negócios diminuíram no terceiro trimestre de 2019 e o proprietário da empresa decidiu pagar o aluguel do escritório, serviços públicos, funcionários e fornecedores e não os impostos sobre a folha de pagamento do IRS. O IRS fica sabendo dessa decisão e considera o proprietário a parte responsável de acordo com a seção de impostos alemães e aplica uma multa de $ 52.000 ao proprietário. Nesse caso, o proprietário/contribuinte pode ser certificado pelo IRS como um contribuinte gravemente inadimplente sob o FAST. O passaporte do proprietário pode ser revogado ou a renovação do passaporte pode ser negada pelo Departamento de Estado dos EUA.

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FATOS IMPORTANTES! OS CONTRIBUINTES PODEM TER UMA FALHA INTENCIONAL AO ARQUIVAR CASOS FBAR NO TRIBUNAL!

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FATOS IMPORTANTES! OS CONTRIBUINTES PODEM TER UMA FALHA INTENCIONAL AO ARQUIVAR CASOS FBAR NO TRIBUNAL!

Por Coleman Jackson, Advogado, CPA

16 de março de 2023

Sob a lei dos Estados Unidos, uma responsabilidade anual de relatórios e divulgação é atribuída a qualquer pessoa dos Estados Unidos com qualquer interesse financeiro ou autoridade signatária sobre um banco, corretora, ações ou qualquer outra conta financeira em um país estrangeiro. Veja 31 USC Sec. 5314(a) e regulamento 31 CFR Sec. 1010.350(a). A Lei de Sigilo Bancário (“BSA”), USC Sec. 5311, et seq., exige que os americanos mantenham registros e arquivem relatórios com relação a suas contas bancárias estrangeiras. Cidadão dos Estados Unidos é definido no estatuto e nos regulamentos como cidadãos americanos, estrangeiros residentes, trusts, propriedades e entidades domésticas que têm interesse em contas financeiras estrangeiras e atendem ao limite de relatórios de acordo com o estatuto. O limite de relatório é a(s) conta(s) bancária(s) com saldo de $ 10, 000 a qualquer momento durante o ano civil em uma conta financeira ou em qualquer combinação de contas financeiras. Cidadãos dos EUA e residentes permanentes legais dos Estados Unidos estão incluídos na definição de pessoas dos EUA, independentemente de onde eles realmente residam no mundo, desde que sua cidadania dos EUA não tenha sido perdida ou o status do Green Card não tenha sido revogado ou abandonado judicialmente. Além disso, estrangeiros residentes em territórios dos EUA e entidades do território dos EUA também estão sujeitos a relatórios FBAR.

Atualmente, o FBAR é arquivado no Formulário 114 todo dia 15 de abril na Rede de Repressão a Crimes Financeiros. As penalidades civis variam dependendo se a pessoa dos EUA que não preencheu o Formulário 114 em tempo hábil agiu de maneira não intencional ou se agiu de maneira intencional. Violações não intencionais dos requisitos de arquivamento do FBAR resultam em uma penalidade máxima de US$ 10.000. No entanto, a penalidade por violar intencionalmente os requisitos de relatórios do FBAR pode resultar em uma penalidade civil de até US$ 100.000 ou cinquenta por cento do saldo mais alto da conta no momento da violação. Veja 31 USC Sec. 5321(a) para uma discussão completa das penalidades permitidas que podem ser impostas a pessoas dos EUA que violarem os requisitos de relatórios do FBAR. O Congresso dos EUA redigiu os estatutos do FBAR de tal maneira, bem, a melhor maneira de descrevê-lo é assim – responsabilidade objetiva. No caso de violação intencional; após condenação, é responsabilidade estrita, com certeza, porque não há defesa de causa razoável disponível para um contribuinte que viola intencionalmente os requisitos de divulgação do FBAR. Mas, como revelamos mais adiante neste blog, os fatos e as circunstâncias são importantes na falha intencional de arquivar casos. Mas, quanto aos casos não intencionais, vamos deixar claro agora: Causa Razoável é uma defesa possível para violações não intencionais dos estatutos do FBAR. Se o cidadão dos EUA não deixou de arquivar ou a falha de arquivar em tempo hábil foi atribuída a uma causa razoável (como confiança em contadores ou preparadores fiscais profissionais ou outros motivos credíveis), não deve haver uma penalidade FBAR e quaisquer tentativas pelo IRS cobrar uma penalidade seria uma violação do estatuto. Veja White Mountain Apache Tribe, 537 US 465, 477 (2003) e 31 USC Sec. 5321(a)(5)(B)(ii)(I).

Neste blog, vamos nos concentrar na alegada violação intencional dos requisitos de relatórios do FBAR. Primeiro, o contribuinte precisa permanecer em silêncio porque os tribunais disseram que o ônus da prova recai sobre a Receita Federal para provar que o contribuinte violou intencionalmente os requisitos de relatório do FBAR. Uma decisão de NÃO ADMISSÃO significa que você teve a intenção necessária de violar a lei. Uma admissão a um examinador, agente ou oficial do IRS será difícil de superar, mesmo com a equipe jurídica mais habilidosa. Portanto, o melhor é ficar calado, procurar aconselhamento jurídico e cooperar plenamente com o IRS. Isso não inclui fazer admissões desinformadas. A lei que rege o FBAR (quando as ações não são intencionais, inadvertidas em oposição a deliberadas) é complexa e o que o contribuinte pode pensar ser uma declaração honesta ou apresentação de fatos, pode não ser toda a verdade e nada além da verdade. É difícil e talvez impossível desvendar meias-verdades, erros, mal-entendidos ou mentiras descaradas sem consequências legais não intencionais. Mentiras se transformam em mais mentiras e, a menos que o contribuinte goste de ginástica, é melhor deixar a queda para os especialistas.

O que é comportamento deliberado na lei tributária federal? A conduta intencional é claramente algo mais do que negligência ou ações inadvertidas. A Suprema Corte dos Estados Unidos declarou há mais de dez anos que “onde a intencionalidade é uma condição estatutária de responsabilidade civil, geralmente é considerada para cobrir não apenas as violações conscientes de um padrão, mas também as imprudentes”. O caso da Suprema Corte dos Estados Unidos Safeco Ins. Co. de Am. v Burr, 551 US 47, 57 (2007) controla o que o IRS deve provar se espera prevalecer em um caso civil de ‘violação intencional dos requisitos de relatórios do FBAR’. Observe que negligência ou ações inadvertidas não estão incluídas na definição de ‘intencional’ da Suprema Corte dos EUA. A falha negligente e inadvertida em cumprir os requisitos de relatórios do FBAR é classificada como ‘violações não intencionais’; e, nesses casos, os EUA infratores pessoa deve levantar todas as defesas de causa razoáveis que possam ser plausíveis sob as circunstâncias. O contribuinte não deve pagar mais penalidade do que legalmente devido após considerar todos os fatos e circunstâncias. Cuidado: violações repetitivas dos requisitos de relatórios do FBAR podem ser interpretadas como ‘comportamento intencional’. Múltiplos erros inadvertidos podem não passar no teste do olfato – esse comportamento imprudente pode ser o cheiro de desprezo intencional do sistema tributário e muito provavelmente pode levar a uma acusação de ‘violação intencional’ e até mesmo a uma acusação de evasão fiscal. Se esses são os fatos e circunstâncias, uma defesa de causa razoável está seriamente comprometida. A imprudência está a poucos passos do intencional. Quanto mais educação os americanos tiverem sobre as coisas discutidas neste blog; quanto mais próximo no ‘continuum de decisão’ eles chegam a ‘imprudência e intencional’ quando seu comportamento subsequente não está de acordo com seu nível de conhecimento. O bom caráter moral é importante na lei tributária – e em qualquer outra parte de uma sociedade civil.

A melhor maneira de ver isso é no que chamo de “contínuo de decisão”; no caso de ‘falha no cumprimento oportuno dos requisitos de relatórios do FBAR’, esse continuum de decisão – vai de negligência a uma ou mais ações inadvertidas e muitas outras ações inadvertidas a ações intencionais, resultando em falha no cumprimento dos requisitos de relatórios do FBAR. A penalidade civil adequada, se houver, depende da culpabilidade do cidadão americano em descumprir a lei. A penalidade real paga pode variar de zero dólares no caso de uma defesa de causa razoável bem-sucedida em um caso de violação não intencional a milhões ou mais dólares em contas bancárias estrangeiras de alto valor com violação intencional dos requisitos de relatório do FBAR. Uma penalidade baseada em uma porcentagem do saldo da conta bancária estrangeira pode se tornar enorme rapidamente! Na realidade, as multas do FBAR, juntamente com outras multas fiscais e juros, podem apagar a riqueza dos contribuintes e, após condenação, tirar sua liberdade. Os contribuintes nunca devem conceder nada nestes casos porque a exposição monetária pode ser extremamente elevada! Existem também possíveis exposições criminais para violações do FBAR; escrevemos sobre exposições criminais resultantes de violações do FBAR em um ou mais de nossos blogs anteriores; os padrões de prova e ônus em matéria penal são diferentes daqueles casos civis. Vamos pular essa discussão aqui. A melhor estratégia inicial em casos de FBAR é o silêncio até que a pessoa dos EUA e sua equipe jurídica possam descobrir com o que estão lidando e desenvolver a estratégia jurídica ideal nas circunstâncias.

Se o IRS tentar impor a ‘penalidade de violação intencional’, que é o maior de $ 100.000 ou cinquenta por cento do saldo da conta no momento da violação, lembre-se; em um caso de penalidade civil, o governo deve provar que suas ações foram ‘intencionais’. Eles devem provar por uma preponderância de evidências (mais provável do que não) que você intencionalmente fez algo diferente de assinar sua declaração de imposto de renda. Tampouco marcar a caixa “NÃO” referente a contas bancárias estrangeiras na declaração de imposto constitui evidência prima facie de ‘intenção intencional de violar os requisitos de relatório do FBAR’. Frequentemente, no passado, o IRS fez esses argumentos sobre a assinatura e as caixas marcadas na declaração de impostos do contribuinte. Mas os Tribunais têm repetidamente afirmado que “a assinatura de um contribuinte em uma declaração não prova, por si só, seu conhecimento do conteúdo”. Um tribunal competente examinará todos os fatos e circunstâncias e aplicará as leis aplicáveis, o que significa que há espaço para argumentação e apresentação de uma defesa vigorosa. Em um caso United States v Mohney, 949 F.2d 1397 (6th Cir. 1991), o Tribunal descreve as nuances pelas quais os tribunais passam ao analisar esses tipos de casos tributários. A propósito, esses casos podem ser julgados no tribunal distrital federal, no tribunal federal de reclamações ou no Tribunal Fiscal dos EUA. Os casos podem ser julgados no tribunal fiscal sem primeiro pagar a multa; no entanto, nos tribunais distritais ou no tribunal federal de reclamações, o contribuinte deve primeiro pagar a multa civil do FBAR e quaisquer outras multas e juros fiscais relacionados. 949 F.2d 1397 (6ª Cir. 1991), o Tribunal descreve as nuances pelas quais os tribunais passam ao analisar esses tipos de casos tributários. A propósito, esses casos podem ser julgados no tribunal distrital federal, no tribunal federal de reclamações ou no Tribunal Fiscal dos EUA. Os casos podem ser julgados no tribunal fiscal sem primeiro pagar a multa; no entanto, nos tribunais distritais ou no tribunal federal de reclamações, o contribuinte deve primeiro pagar a multa civil do FBAR e quaisquer outras multas e juros fiscais relacionados. 949 F.2d 1397 (6ª Cir. 1991), o Tribunal descreve as nuances pelas quais os tribunais passam ao analisar esses tipos de casos tributários. A propósito, esses casos podem ser julgados no tribunal distrital federal, no tribunal federal de reclamações ou no Tribunal Fiscal dos EUA. Os casos podem ser julgados no tribunal fiscal sem primeiro pagar a multa; no entanto, nos tribunais distritais ou no tribunal federal de reclamações, o contribuinte deve primeiro pagar a multa civil do FBAR e quaisquer outras multas e juros fiscais relacionados.

Um caso de penalidade FBAR decidido em abril de 2017 no Tribunal Distrital dos Estados Unidos para o Distrito Leste da Pensilvânia (Caso 2:15-cv-05853-MMB, Arthur Bedrosian v. Estados Unidos da América, Departamento do Tesouro, Receita Federal) deve dar coração aos contribuintes que lutam contra as alegações do IRS de violação intencional dos requisitos de relatórios do FBAR. No caso de Bedrosian, o contribuinte ganhou contra a falha deliberada do governo dos EUA em apresentar a alegação do FBAR no tribunal! Os contribuintes podem vencer a falha intencional em arquivar casos de FBAR no tribunal! Conforme relatado pela Corte no caso Bedrosian, CEO da indústria farmacêutica, era um cidadão dos Estados Unidos que tinha duas contas em bancos estrangeiros. Durante anos, a conselho de seus contadores, ele não divulgou essas contas em sua declaração de imposto de renda e não apresentou os relatórios FBAR exigidos para nenhuma das contas, embora o limite de relatório de $ 10.000 tenha sido atingido naqueles anos. Em 2007, depois de procurar outro contador para seu trabalho tributário, ele foi informado de que tinha problemas de arquivamento do FBAR. Ele revelou uma das contas, mas não a outra, em seus registros de 2007 no FBAR. Para ser breve: o IRS enviou a ele uma carta em 18 de julho de 2013 informando que estava impondo uma penalidade por sua falha intencional em arquivar TDF 90.22.1. O formulário de relatório do FBAR em 2007 era o Formulário TDF 90.22.1; agora é o Formulário 114. De qualquer forma, o IRS propôs acessar uma multa de $ 975.789,17, que era 50% do valor máximo da conta ($ 1.951.578,34), que é a maior penalidade permitida pelo estatuto. Bedrosian entrou com uma ação no tribunal distrital federal em 27 de outubro de 2015. O que deve ser observado no caso Bedrosian é que o Tribunal disse que os fatos importam em caso de falha intencional em arquivar casos FBAR! O governo deve provar que Bedrosian falhou intencionalmente em enviar um relatório FBAR preciso em 2007; O conhecimento de Bedrosian sobre seus requisitos de relatório FBAR são fatos relevantes, e sua relação com seus contadores também são fatos relevantes; mesmo assim, não há defesa de causa razoável em ‘falha deliberada em arquivar casos de FBAR’. FATOS IMPORTAM! OS CONTRIBUINTES PODEM TER UMA FALHA INTENCIONAL AO ARQUIVAR CASOS FBAR NO TRIBUNAL! O ponto deste caso é que os americanos podem ter esperança no tribunal por falha intencional em arquivar casos FBAR porque o IRS deve provar que o contribuinte violou intencionalmente o estatuto FBAR. Isso é verdade, embora a exceção de ‘causa razoável’ exista apenas para violações não intencionais, conforme mostrado em 31 USC Sec. 5321(a)(5(C)(ii). A intenção de violar o estatuto ou desrespeito imprudente dos requisitos de divulgação (não dê a mínima) deve ser provada; a intenção de alguém pode ser provada por evidência direta; tal como admissão contra juros, testemunho credível, cartas ou documentos contemporâneos; mas muito provavelmente, os tribunais decidirão esses tipos de casos em todos os fatos e circunstâncias. O governo deve provar que o contribuinte violou a lei intencionalmente, o que foi definido pela Suprema Corte dos Estados Unidos e pelos tribunais subsequentes como ‘consciente da intenção ou comportamento imprudente’. Se os fatos estiverem do lado do cidadão norte-americano, os contribuintes podem vencer a omissão deliberada de arquivar casos de FBAR no tribunal.

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Implicações Fiscais Federais do Casamento em um Estado de Propriedade Comunitária

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Implicações Fiscais Federais do Casamento em um Estado de Propriedade Comunitária

Por: Coleman Jackson, Advogado, CPA

16 de março de 2023

Existem implicações fiscais federais do casamento em um estado de propriedade comunitária (que reconhece a união estável). A lei tributária federal depende do estado civil das partes de acordo com a lei estadual. O casamento, sua existência e dissolução estão totalmente dentro da jurisdição dos estados dos Estados Unidos. Há nove estados de propriedade comunitária nos Estados Unidos. Eles são:

Arizona,
Califórnia,
Idaho,
Luisiana,
Nevada,
Novo México,
Texas,
Washington, ou
Wisconsin

Neste blog, limitaremos nossas discussões a casais domiciliados no Texas. Qualquer pessoa que esteja lendo este blog e que seja casada ou pensando em se casar em outro lugar que não o Texas, precisa levar esse fato em consideração ao ler este blog. No Texas, Texas Family Code, Capítulo 2, estabelece duas categorias legais de casamentos que podem ser celebrados no Estado do Texas. São eles, o casamento cerimonial, comumente conhecido como casamento formal ou licenciado; e o casamento informal, comumente conhecido como “união consuetudinária” ou “união estável”. Um casamento cerimonial é celebrado no Texas quando o casal faz um juramento, obtém uma licença para se casar e passa por uma cerimônia de casamento que satisfaz todos os requisitos de casamento do capítulo 2 do Código da Família do Texas. Considerando que um casamento de direito comum ou união estável é celebrado no Texas quando um casal dispensa a obtenção de uma licença e passa por uma cerimônia de casamento; mas ainda concorda em se casar, vivem juntos como marido e mulher e se apresentam aos outros como marido e mulher. No Texas, um casamento de direito comum é um casamento legal e válido e só pode ser encerrado por morte, divórcio ou anulação – exatamente como um casamento formal. Consulte o capítulo 2 do Código da Família do Texas.

Uma vez que a aliança matrimonial foi formal ou informalmente, o Estado do Texas reconhece a santidade do casamento, e as leis tributárias federais se aplicam ao casal como uma união conjugal. As leis de propriedade comunitária do Texas determinarão se o casal tem propriedade comunitária, renda comunitária ou ambos. Como o Texas reconhece seu casamento e o Texas é um estado de propriedade comunitária, você pode apresentar uma declaração de imposto federal conjunta ou uma declaração de imposto separada. Você não pode arquivar como uma única pessoa por mais tempo. Casais que declaram em conjunto geralmente pagam menos impostos do que um casal que apresenta declarações de impostos federais separadas, mas casadas. Mas pode haver uma série de razões pelas quais um casal deve apresentar declarações fiscais separadas. Alguns casais se casam por conveniência. Eles claramente devem considerar as implicações fiscais de tais decisões. Por exemplo, o Tribunal Fiscal decidiu em Churchill v. Comm’r, TC Memo 2001-182 (8/1//11) que, embora John alegasse que se casou com Sharon por conveniência (para obter seus benefícios de seguro saúde), o Comissário do IRS estava certo em ir atrás dos bens e renda de Sharon ao considerar John’s oferta em compromisso para liquidação de suas dívidas fiscais não pagas. Casamentos por conveniência – eles podem ser ilegais de acordo com as leis federais e estaduais e ter outras consequências não intencionais muito além das leis tributárias dos EUA.

Se o casal arquivar declarações fiscais federais separadas, o casal deve determinar a renda comunitária e a renda separada. Em um estado de propriedade da comunidade como o Texas, a propriedade adquirida durante o casamento é propriedade da comunidade, ou seja, é de propriedade comum dos cônjuges. Metade de toda a renda da comunidade pertence a cada cônjuge durante o casamento, independentemente de qual cônjuge trabalhou para isso, ganhou ou recebeu. As leis de bens comunitários também afetam a base do contribuinte em bens herdados de uma pessoa casada que viveu em um estado de bens comunitários.

A divisão de bens entre coproprietários no caso de divórcio ou de outra forma (casais domiciliados no Texas são coproprietários de bens adquiridos com bens comuns durante o casamento; a presunção refutável é que todos os bens adquiridos em um casamento no Texas são bens comuns) não reconhece nenhum ganho ou perda na alienação da propriedade. Assim disse a Suprema Corte dos Estados Unidos em United States v. Davis, 370 US 65 (1962).

Além disso, o Cônjuge Inocente e o Alívio Fiscal Equitativo sob o Código da Receita Federal podem estar disponíveis para cônjuges enredados nas teias de impostos federais resultantes das decisões e ações de seus cônjuges.

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A SUPREMA CORTE DOS EUA OPINIOU QUE O RELATÓRIO DE BANCO ESTRANGEIRO E CONTAS FINANCEIRAS TEM PENALIDADE MÁXIMA DE VIOLAÇÃO INVOLUNTÁRIA DE US$ 10.000 POR FBAR E NÃO POR CONTA

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A SUPREMA CORTE DOS EUA OPINIOU QUE O RELATÓRIO DE BANCO ESTRANGEIRO E CONTAS FINANCEIRAS TEM PENALIDADE MÁXIMA DE VIOLAÇÃO INVOLUNTÁRIA DE US$ 10.000 POR FBAR E NÃO POR CONTA

Por: Coleman Jackson, advogado e contador público certificado

6 de março de 2023

A Lei de Sigilo Bancário (BSA) e seus regulamentos de implementação exigem que certos indivíduos apresentem relatórios anuais ao governo federal sobre suas contas bancárias no exterior. O estatuto impõe uma multa máxima de $ 10.000 por violações não intencionais da lei. Mas recentemente surgiu uma questão na Suprema Corte dos Estados Unidos. Alguém que não apresenta um relatório anual preciso ou oportuno comete uma única violação sujeita a uma multa única de US$ 10.000? Ou essa pessoa comete violações separadas e incorre em penalidades diferentes de $ 10.000 para cada conta não registrada corretamente em um único relatório? Como o Nono Circuito interpretou a lei de uma forma e o Quinto Circuito de outra, a Suprema Corte dos EUA aceitou o caso e recentemente decidiu em favor dos contribuintes.

A BSA simplesmente exige que aqueles que possuem contas no exterior com um saldo agregado de mais de US$ 10.000 apresentem um relatório anual em um formulário conhecido como “FBAR” – o Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras. 31 USC §5314; 31 CFR §1010.306 (2021). Estes relatórios destinam-se a ajudar o governo a “rastrear fundos” que possam ser utilizados para “fins ilícitos” e a identificar “receitas não declaradas” que possam ser tributadas separadamente nos termos do Internal Revenue Code.

Caso do 9ª Circuito: Jane Boyd, cidadã americana, tinha 13 contas relevantes no Reino Unido. Como o valor agregado nas contas da Sra. Boyd excedeu $ 10.000 em 2009, ela deveria ter registrado um FBAR em 2010. Negligenciando isso, ela corrigiu o erro em 2012, enviando um relatório completo e preciso na época. O governo reconheceu que a violação da lei por Boyd foi “involuntária” e impôs uma multa de US$ 130.000 – US$ 10.000 para cada uma de suas 13 contas atrasadas. O Nono Circuito justificou a visão da Sra. Boyd, afirmando que a BSA autoriza “apenas uma penalidade não intencional quando um FBAR prematuro, mas preciso, é arquivado, não importa o número de contas”. 991 F. 3d, em 1078.

Caso do 5ª Circuito: Alexandru Bittner nasceu e foi criado na Romênia, mas imigrou para os Estados Unidos ainda jovem em 1982 e se naturalizou. Após a queda do comunismo, o Sr. Bittner retornou à Romênia em 1990, onde iniciou uma carreira empresarial de sucesso. Como muitos cidadãos com dupla cidadania, ele não gostou do fato de a lei dos EUA exigir que ele mantivesse o governo informado sobre suas contas financeiras no exterior, mesmo quando morasse no exterior. Pouco depois de retornar aos Estados Unidos em 2011, o Sr. Bittner soube de suas obrigações de relatórios e contratou um contador para ajudá-lo a preparar os relatórios exigidos—cobrindo cinco anos, de 2007 a 2011. De acordo com os regulamentos vigentes, arquivadores com autoridade de signatário sobre ou um interesse qualificado em menos de 25 contas deve fornecer detalhes sobre cada conta, mas indivíduos com 25 ou mais contas precisam apenas marcar uma caixa e divulgar o número total de contas. 31 CFR §1010.350(g). O Sr. Bittner e seu novo contador forneceram detalhes para cada uma de suas contas – 61 contas em 2007, 51 em 2008, 53 em 2009 e 2010 e 54 em 2011. 19 F. 4th, em 738. Porque o governo assumiu a opinião de que penalidades involuntárias se aplicam a cada conta não relatada com precisão ou oportuna e, como os relatórios arquivados tardiamente do Sr. Bittner para 2007–2011 envolviam coletivamente 272 contas, o governo achou que uma multa de $ 2,72 milhões era adequada. O Sr. Bittner contestou sua penalidade no tribunal, argumentando que a BSA autoriza uma penalidade máxima para violações involuntárias de US$ 10.000 por relatório, não US$ 10.000 por conta. O tribunal distrital concordou com a leitura da lei pelo Sr. Bittner, United States v. Bittner, 469 F. Sup. 3d 709, 724–726 (ED Tex. 2020), mas o Quinto Circuito manteve a avaliação do governo, 19 F. 4th, em 749.

Decisão da Suprema Corte dos EUA: Para decidir quem tem a melhor leitura da lei, a Suprema Corte dos EUA começa com os termos das disposições estatutárias mais imediatamente relevantes, 31 USC §5314 e §5321. Seção 5314 (Secretário do Tesouro “deverá” exigir que certas pessoas “mantenham registros, arquivem relatórios ou mantenham registros e arquivem relatórios” quando “fazem uma transação ou mantêm uma relação” com um “financeiro estrangeiro agência.”) não fala de contas ou seu número. A palavra “conta” nem aparece. Em vez disso, o dever legal relevante é o dever de apresentar o relatório. Se um relatório é arquivado com atraso, se um relatório oportuno contém um erro sobre o “endereço [dos] participantes de uma transação” ou se um relatório inclui vários erros intencionais em sua “descrição de . . . transação[s],” o dever de fornecer um relatório compatível é violado. Como linha de base, o §5321(a)(5) autoriza o Secretário a impor uma penalidade civil de até US$ 10.000 por “qualquer violação” do §5314. A lei ainda não fala em contas nem em seu número. Além disso, a lei autoriza o Secretário a impor uma multa máxima de US$ 100.000 ou 50% do “saldo na conta no momento da violação” — o que for maior. §§5321(a)(5)(C) e (D)(ii). Então, aqui, finalmente, a lei adapta as penalidades às contas. Mas o estatuto faz isso apenas para uma certa categoria de casos que envolvem violações intencionais, não para casos como o nosso, que envolvem apenas violações involuntárias. Quando o Congresso inclui um idioma específico em uma seção de um estatuto, mas o omite de um vizinho, normalmente entendemos que essa diferença de idioma transmite uma diferença de significado (expressio unius est exclusio alterius). A interpretação do governo desafia esta regra tradicional de construção estatutária. Portanto, a Suprema Corte considerou que a penalidade máxima de US$ 10.000 da BSA para a falha não intencional de arquivar um FBAR em conformidade deve ser calculada por relatório, em vez de por conta. A decisão, que foi proferida em 28 de fevereiro de 2023, foi uma votação acirrada, 5 a 4, com o juiz Barrett escrevendo na dissidência: “A leitura mais natural do estatuto estabelece que cada falha em relatar uma conta estrangeira qualificada constitui uma decisão separada de denúncia de violação, para que o governo possa impor penalidades por conta. No entanto, a Suprema Corte reverteu o Quinto Circuito e devolveu o caso ao tribunal distrital.

O que a decisão da Suprema Corte em Bittner significa para os titulares de contas em bancos estrangeiros:

O que não está claro é o que isso significa para os contribuintes que pagaram multas civis por violações não intencionais de contas no passado. A decisão também levanta a questão de saber se o IRS será mais agressivo em caracterizar as violações como dolosas, agora que as diferenças nos cálculos das penalidades serão mais significativas.

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Tributação Federal de Fundos de Investimento Imobiliário Relatórios de beneficiários efetivos de REITs e FINCen

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Por: Coleman Jackson, advogado e contador público certificado
03 de fevereiro de 2023

Definição Geral de Fundo de Investimento Imobiliário:

Para fins de impostos federais, a Seção 856 do Internal Revenue Code define o termo fundo de investimento imobiliário como qualquer corporação, fundo ou associação administrada por um ou mais curadores ou diretores onde a propriedade efetiva é comprovada por ações transferíveis ou por certificados transferíveis de interesse benéfico que, de outra forma, seria tributado de acordo com o Internal Revenue Code como uma corporação doméstica. Instituições financeiras e seguradoras não se qualificam como fundos de investimento imobiliário (REITs) de acordo com o Internal Revenue Code (26 USC Capítulo 26). Os REITs devem ter mais de cinco proprietários efetivos.

Alguns dos outros requisitos para se qualificar para o tratamento fiscal como um REIT são os seguintes:

De acordo com o IRC Sec. 856(c), uma corporação, fundo ou associação não deve ser considerada um REIT para fins de impostos federais em qualquer ano fiscal, a menos que-

Ele registra com seu retorno para o ano fiscal uma eleição para ser um fundo de investimento imobiliário ou fez tal escolha para o ano fiscal anterior, e tal eleição não foi rescindida ou revogada sob a subseção (g);
Pelo menos 95% (90% para os anos tributáveis iniciados antes de 1º de janeiro de 1980) de sua receita bruta (excluindo a receita bruta de transações proibidas) é derivada de-
1. Dividendos;
2. Interesse;
3. Aluguéis de imóveis;
4. Ganho da venda ou outra alienação de ações, valores mobiliários e bens imóveis (incluindo participações em bens imóveis e participações em hipotecas sobre bens imóveis) que não sejam bens descritos na seção 1221(a)(1);
5. Abatimentos e restituições de impostos sobre bens imóveis;
6. Renda e ganho derivados da propriedade de execução hipotecária (conforme definido na subseção (e);
7. Quantias (exceto quantias cuja determinação dependa total ou parcialmente dos rendimentos ou lucros de qualquer pessoa) recebidas ou acumuladas a título de contrapartida pela celebração de contratos (i) para a concessão de empréstimos garantidos por hipoteca sobre bens imóveis ou por juros sobre imóveis propriedade ou (ii) para comprar ou arrendar bens imóveis (incluindo participações em bens imóveis e participações em hipotecas sobre bens imóveis);
8. Ganho da venda ou outra alienação de um ativo imobiliário que não seja uma transação proibida apenas em razão da seção 857(b)(6); e
9. Renda de royalties minerais auferida no primeiro ano tributável a partir da data de promulgação deste subparágrafo de bens imóveis pertencentes a um fundo de investimento imobiliário madeireiro e detidos, ou uma vez detidos, em conexão com o comércio ou negócio de produção de madeira por tal propriedade real fundo de investimento imobiliário;
Pelo menos 75% de sua receita bruta (excluindo receita bruta de transações proibidas) é derivada de –
1. Aluguéis de imóveis;
2. Juros sobre obrigações garantidas por hipotecas sobre bens imóveis ou sobre juros sobre bens imóveis;
3. Ganho da venda ou outra alienação de bens imóveis (incluindo participações em bens imóveis e participações em hipotecas sobre bens imóveis) que não sejam bens descritos na seção 1221(a)(1);
4. Dividendos ou outras distribuições e ganhos (que não sejam ganhos de transações proibidas) da venda ou outra alienação de ações transferíveis (ou certificados transferíveis de participação beneficiária) em outros fundos de investimento imobiliário que atendam aos requisitos desta parte;
5. Abatimentos e restituições de impostos sobre bens imóveis;
6. Renda e ganho derivados da propriedade de execução hipotecária (conforme definido na subseção (e));
7. Quantias (exceto quantias cuja determinação dependa total ou parcialmente dos rendimentos ou lucros de qualquer pessoa) recebidas ou acumuladas a título de contrapartida pela celebração de contratos (i) para a concessão de empréstimos garantidos por hipoteca sobre bens imóveis ou por juros sobre imóveis propriedade ou (ii) para comprar ou arrendar bens imóveis (incluindo participações em bens imóveis e participações em hipotecas sobre bens imóveis);
8. Rendimento de investimento temporário qualificado; e
No final de cada trimestre do ano tributável-
- Pelo menos 75 por cento do valor de seus ativos totais é representado por ativos imobiliários, caixa e itens de caixa (incluindo contas a receber) e títulos do governo; e
- (i) não mais de 25 por cento do valor de seus ativos totais é representado por títulos (exceto aqueles incluídos no subparágrafo (A),
  (ii) não mais de 20 por cento do valor de seus ativos totais é representado por títulos de uma ou mais subsidiárias REIT tributáveis,
  (iii) não mais de 25 por cento do valor de seus ativos totais é representado por instrumentos de dívida REIT não qualificados oferecidos publicamente, e
  (iv) exceto com relação a uma subsidiária REIT tributável e valores mobiliários incluídos no subparágrafo (A)-
  - Não mais de 5 por cento do valor de seus ativos totais é representado por valores mobiliários de qualquer emissor,
  - A confiança não detém valores mobiliários que possuam mais de 10 por cento do poder de voto total dos valores mobiliários em circulação de qualquer emissor, e
  - A confiança não detém valores mobiliários com valor superior a 10 por cento do valor total dos valores mobiliários em circulação de qualquer emissor.

Obviamente, a Seção 856 do Internal Revenue Code é uma provisão de contabilidade tributária extremamente complicada e requer um amplo entendimento dos conceitos e práticas contábeis. As organizações que podem se qualificar sob o IRC Sec 856 terão que passar por vários fatores e análises contábeis descritas acima. Além disso, há incômodos adicionais sobre a qualificação para o tratamento fiscal do REIT que não posso abordar neste blog. E antes de passar a discutir os benefícios fiscais do tratamento fiscal do REIT, observe que o IRC Sec. 856 referem-se frequentemente ao termo ‘proprietários efetivos’ da organização.

Próximos requisitos de relatórios de informações dos beneficiários efetivos:

Como vimos até agora durante nossa discussão sobre a tributação dos Fundos de Investimento Imobiliário nos Estados Unidos de acordo com o Internal Revenue Code Sec. 856, o termo “proprietário efetivo” é extremamente importante para fins fiscais federais, uma vez que um fundo de investimento imobiliário é uma entidade de quase repasse. O que quero dizer é que o status tributário corporativo normal se aplica à renda dos REITs, conforme calculado pelas regras estabelecidas na Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017. Normalmente, a maior parte da renda de um REIT é repassada aos proprietários efetivos e são tributados no taxa de imposto pessoal dos beneficiários efetivos. O efeito fiscal deste tratamento favorável é evitar a dupla tributação. Lembre-se de que os ganhos corporativos são tributados no nível da entidade e novamente quando os ganhos são distribuídos aos proprietários efetivos da corporação. Os REITs evitam essa dupla tributação optando por serem tributados como Real Estate Investment Trust. Isso em poucas palavras é uma das principais razões pelas quais é extremamente importante saber a identidade dos ‘proprietários efetivos’ para fins de impostos federais. Agora vamos falar sobre um desenvolvimento legal que todo REIT e aqueles que os estruturam devem estar cientes.

Em 30 de setembro de 2022, a Rede de Crimes Financeiros, “FINCen”, emitiu uma regra final exigindo que certas entidades arquivem no FINCen relatórios de beneficiários efetivos que identificam duas categorias de indivíduos: (1) os beneficiários efetivos da entidade e (2) pessoas físicas que apresentaram um pedido junto a autoridades governamentais específicas para criar a entidade ou registrá-la para fazer negócios. Estes regulamentos FINCen finais implementam a Seção 6403 da Lei de Transparência Corporativa (CTA) promulgada como parte da Lei de Autorização de Defesa Nacional para o Ano Fiscal de 2021 (NDAA), descreve quem deve registrar um relatório, quais informações devem ser fornecidas ao FINCen, e quando os relatórios do beneficiário efetivo são devidos. A data de vigência das regras é 1º de janeiro de 2024. Portanto, os beneficiários efetivos e aqueles que os ajudam a estruturar suas entidades,

Esta próxima mudança é importante, uma vez que os códigos organizacionais da entidade comercial de muitos estados não exigem a divulgação dos proprietários beneficiários quando, digamos, os artigos da organização são arquivados, digamos, o Secretário de Estado ou alguma agência estadual equivalente na formação de, digamos, uma corporação, responsabilidade limitada empresa ou outra estrutura de entidade legal. O termo beneficiário efetivo é definido nas regras do FINCen como “os indivíduos que realmente possuem ou controlam uma entidade – ou indivíduos que tomam as medidas para criar uma entidade. A Política Pública expressa na implementação da Lei de Transparência Corporativa e estes novos regulamentos do FINCen são declarados para “ajudar a prevenir e combater a lavagem de dinheiro, financiamento do terrorismo, corrupção, fraude fiscal e outras atividades ilícitas…”. FInCen é um departamento do Tesouro dos Estados Unidos. O FInCen é a mesma organização onde os juros financeiros em certas contas bancárias estrangeiras são relatados anualmente de acordo com a Lei de Sigilo Bancário. Esses relatórios são conhecidos como FBARs e são arquivados no FINCen em 15 de abril de cada ano. Nos últimos anos, houve uma extensão automática do FBAR (Formulário 114) a ser arquivado. Lembre-se, FINCen e Internal Revenue Service não são a mesma agência federal; embora ao longo dos anos, eles trabalhem juntos em questões de FBAR e contas estrangeiras. Quanto aos relatórios de beneficiários efetivos, deve-se ver quão estreitamente as duas agências trabalharão em conjunto com relação a esses novos relatórios de “proprietário efetivo”. Mas está claro que os relatórios do FINCen não desfrutam das proteções de privacidade oferecidas pelas declarações de impostos arquivadas no IRS. Eles podem ser compartilhados por todo o governo e talvez tornados públicos. Portanto, os relatórios dos beneficiários efetivos provavelmente fornecerão ao IRS informações muito úteis ao investigar casos de fraude fiscal e evasão fiscal. A transparência corporativa é o objetivo; assim, muitas organizações, agências e indivíduos poderiam se beneficiar da exposição sobre os beneficiários efetivos de empresas americanas. Esses desenvolvimentos legais e regulatórios recentes são muito importantes para qualquer pessoa que faça negócios nos Estados Unidos, sujeita aos novos regulamentos de beneficiários efetivos do FINCen e para aqueles que estão iniciando novas entidades e seus consultores, passados, presentes e futuros. Os regulamentos do beneficiário efetivo se aplicam até mesmo às menores empresas se elas forem estruturadas sob as leis de estruturação de entidades comerciais de um estado, como empresas de responsabilidade limitada familiares. Por enquanto,

Tributação Federal de Fundos de Investimento Imobiliário “REITs”:

A coisa mais significativa sobre a tributação dos REITs é que eles não são tributados como empresas regulares. Ao contrário das empresas domésticas regulares, os REITs não são tributados em seu rendimento tributável regular. Em vez disso, os REITs são tributados em várias categorias de renda a taxas normais de imposto corporativo aplicáveis para o período de relatório anual específico. Desde a Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017, o lucro tributável dos REITs é o lucro tributável da organização com os seguintes ajustes e considerações:

Exclui ganhos de capital líquidos;
Necessário para cumprir o Código de Receita Interna Sec. 443(b);
Inclua a dedução de dividendos pagos para valores pagos aos beneficiários efetivos, mas excluindo o lucro líquido contribuído para transações imobiliárias de execução hipotecária;
Exclui o lucro líquido contribuído por vendas ou transações relacionadas à propriedade de execução hipotecária;
Excluir qualquer receita associada a transações proibidas de REIT;
Excluir o dividendo recebido a título de rendimento tributável do REIT; e
Deduzir os impostos pagos de acordo com o Internal Revenue Code Sec. 857(b)(2).

Conclusão:

Fundos de investimento imobiliário são apenas um modelo de negócios usado por investidores imobiliários para reunir seus recursos para investir em imóveis. A estrutura legal normalmente usada por esses negócios de investimento imobiliário é corporação, sociedade de responsabilidade limitada ou trusts. Nossas leis tributárias federais tratam os REITs principalmente como entidades de passagem; da mesma forma, mas em menor grau, a maneira como nossas leis tributárias federais tratam as parcerias, onde a maioria dos incrementos de riqueza associados aos REITs são repassados aos beneficiários efetivos e tributados presumivelmente às taxas de imposto mais favoráveis do indivíduo beneficiários efetivos do REIT. Há muita política tributária e contabilidade tributária envolvida na estruturação e operação de um negócio usando esse modelo de negócios.

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DESIGNAÇÃO DOS ESTADOS UNIDOS PARA STATUS DE PROTEÇÃO TEMPORÁRIA DA ETIÓPIA

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Por: Coleman Jackson, Advogado
05 de janeiro de 2023

PRIMEIRO, FALEMOS SOBRE O ESTADO DE PROTEÇÃO TEMPORÁRIA EM TERMOS GERAIS:

Status de proteção temporária (TPS) foi estabelecido pelo Congresso dos EUA em 1990. O Congresso estabeleceu o TPS como parte da Lei de Imigração de 1990 para fornecer ajuda humanitária a cidadãos de países estrangeiros cujos países estavam sofrendo com desastres naturais, distúrbios prolongados ou conflitos. O que é importante saber sobre o TPS?

O que é TPS?

O TPS é um programa que permite aos migrantes cujos países de origem são considerados inseguros o direito de viver e trabalhar nos Estados Unidos por um período de tempo temporário, mas prorrogável. Embora não sejam considerados residentes permanentes legais ou cidadãos americanos, muitos vivem nos Estados Unidos há mais de vinte anos. O TPS é para pessoas que não podem voltar ao seu país de origem devido ao perigo. Estes podem incluir conflitos armados, desastres ambientais ou outros perigos temporários. Este status está disponível apenas para nacionais e indivíduos sem nacionalidade que residiram habitualmente no país designado. O Secretário do Departamento de Segurança Interna (DHS) é a autoridade designada do governo dos Estados Unidos. O Secretário designou a Etiópia para Status de Proteção Temporária (TPS por 18 meses a partir de 12 de dezembro de 2024).

Quais são os benefícios do TPS?

Você pode permanecer nos EUA legalmente por um determinado período de tempo
Você pode solicitar uma permissão de trabalho nos EUA
Você pode solicitar um documento para viajar para fora dos EUA
Você estará protegido contra detenção e deportação
Você pode ter TPS ao mesmo tempo que outro status de imigração. Você pode solicitar asilo, status de residente permanente legal (green card) ou outro status protegido se atender aos requisitos para esses benefícios de imigração específicos.

Como funciona o TPS?

Depois que um país recebe uma designação de TPS, qualquer cidadão desse país que já esteja fisicamente presente nos Estados Unidos é elegível para se inscrever no programa, desde que atenda a certos requisitos estabelecidos pelos Serviços de Cidadania e Imigração dos EUA (USCIS), uma agência do DHS. Fatores de desqualificação incluem condenações criminais nos Estados Unidos e participação em atividades terroristas.

A autoridade para conceder a designação de TPS de um país é detida pelo Secretário do Departamento de Segurança Interna, que pode estendê-la indefinidamente se ao concluir que as condições no país impedem que os indivíduos voltem para casa com segurança. As razões para a designação TPS incluem:

conflito armado em andamento, como uma guerra civil;
um desastre ambiental, como terremoto, furacão, seca ou epidemia; e outras condições extraordinárias e temporárias que tornem o país inseguro.

Depois que a designação de um país expira, os indivíduos retornam ao status de imigração que possuíam antes de receber o TPS, o que para a maioria dos migrantes significa retornar ao status de indocumentado e enfrentar a ameaça de deportação para seu país de origem. Eles podem solicitar vistos de trabalho ou de estudante, se elegíveis, embora sejam temporários. No entanto, os imigrantes TPS cujos cônjuges ou filhos adultos são cidadãos ou residentes permanentes legais podem ser elegíveis para permanecer no país legalmente após a aprovação de uma petição de imigrante. Certos empregadores também podem apresentar petições de imigrantes em nome dos trabalhadores do TPS. Portanto, os imigrantes TPS podem ter muitas alternativas para permanecer e trabalhar nos Estados Unidos, mesmo quando seu status TPS expirar.

AGORA VAMOS VOLTAR NOSSO FOCO PARA A DESIGNAÇÃO DOS EUA DA ETIÓPIA PARA STATUS DE PROTEÇÃO TEMPORÁRIA (TPS):

Quem designou o TPS para a Etiópia?

Em 21 de outubro de 2022, o Departamento de Segurança Interna (DHS) designou TPS para a Etiópia devido à situação atual. O status durará 18 meses a partir do momento em que o aviso de registro federal for compartilhado. O DHS reconhece o conflito armado em curso e as condições extraordinárias e temporárias que envolvem a Etiópia. Esta designação é baseada tanto no conflito armado em curso quanto nas condições extraordinárias e temporárias na Etiópia que impedem os cidadãos etíopes e aqueles sem nacionalidade que residiram habitualmente na Etiópia pela última vez, de retornar à Etiópia com segurança. Devido ao conflito armado, os civis correm o risco de violência relacionada ao conflito, incluindo ataques, assassinatos, estupros e outras formas de violência baseada em gênero; detenções baseadas em etnia; e violações e abusos dos direitos humanos.

Quem se qualifica para se candidatar?

De acordo com o USCIS, os indivíduos elegíveis para TPS sob a designação da Etiópia devem ter residido continuamente nos Estados Unidos desde 20 de outubro de 2022. Indivíduos que tentarem viajar para os Estados Unidos após 20 de outubro de 2022 não serão elegíveis para TPS sob esta designação. A designação de status de proteção temporária de 18 meses da Etiópia entrou em vigor em 12 de dezembro de 2022 e termina em 12 de junho de 2024. Qualquer pessoa qualificada deve solicitar o TPS dentro do período de designação.

Se você está se candidatando pela primeira vez, você deve atender aos seguintes requisitos:

Ser um cidadão da Etiópia ou uma pessoa sem nacionalidade que viveu na Etiópia por um longo período antes de chegar aos EUA
Viveu continuamente apenas nos EUA desde 20 de outubro de 2022
Não saiu dos EUA desde 20 de outubro de 2022

Como aplicar?

Você pode solicitar o TPS Etiópia preenchendo o Formulário I-821, Solicitação de status de proteção temporária. Você também pode registrar sua inscrição online no USCIS. Você deve enviar documentos que comprovem sua identidade, nacionalidade, data de entrada e comprovante de residência contínua nos Estados Unidos da América em 20 de outubro de 2022. Você deve pagar uma taxa se estiver solicitando o TPS pela primeira vez. A taxa atual de arquivamento para o arquivamento inicial do TPS é de $ 50 mais $ 85 de taxa biométrica. Você pode solicitar uma isenção de taxa se não puder pagar a taxa.

Além disso, você pode solicitar uma autorização de trabalho simultaneamente ao preencher o Formulário I-821, preenchendo o Formulário I-765, Solicitação de Autorização de Trabalho. Atualmente, a taxa de depósito para a autorização de trabalho inicial é de US$ 410.

Tempo de processamento TPS?

Ainda não há tempo de tramitação definido para o TPS Etiópia, mas levando em consideração os demais, o processo leva em torno de cinco meses e meio para ser concluído.

Escritórios de advocacia, como o nosso, podem ajudá-lo a preencher sua inscrição, aconselhá-lo sobre como reunir documentos de comprovação e revisar todas as suas possíveis opções de imigração. A Embaixada dos Estados Unidos na Etiópia poderá oferecer mais informações. Você pode entrar em contato com a Embaixada da Etiópia nos EUA pelo telefone (202) 364-1200 ou visitar seus escritórios consulares em Washington DC, Los Angeles, CA e St. Paul, Minnesota. O USCIS oferece outros serviços de imigração que podem ajudar pessoas afetadas por situações extremas. Ligue para 800-375-5283 para saber como solicitar ajuda.

Isenção de responsabilidade: Todas as informações de contato do governo são fornecidas como cortesia aos leitores do nosso blog. Achamos que é atualizado a partir da data da primeira publicação deste blog. Nosso escritório de advocacia é um escritório de advocacia privado sem qualquer afiliação com o governo dos EUA ou qualquer outro governo.

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EPISÓDIO 3: Iniciando seu primeiro negócio no Texas – Obrigações fiscais estaduais e federais e os próximos relatórios FinCEN BOI

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EPISÓDIO 3: Iniciando seu primeiro negócio no Texas – Obrigações fiscais estaduais e federais e os próximos relatórios FinCEN BOI

Coleman Jackson, PC | Transcrição de Considerações Jurídicas
Publicadas em 30 de dezembro de 2022

Visão geral:

Legal Thoughts é uma apresentação de audiocast de Coleman Jackson, PC, um escritório de advocacia com sede em Dallas, Texas, que atende indivíduos, empresas e agências de todo o mundo em questões tributárias, contenciosas contratuais e legais de imigração.

Este episódio de Legal Thoughts é um audiocast em que o advogado Coleman Jackson está sendo entrevistado por Alexis Brewer, assistente jurídico tributário de Coleman Jackson, PC. Relatórios FinCEN BOI. Você pode ouvir este podcast clicando aqui:

Se você gosta deste podcast, fique atento para mais episódios do escritório de advocacia de tributação, litígio e imigração de Coleman Jackson, PC Certifique-se de se inscrever. Visite o escritório de advocacia de tributação, litígio e imigração de Coleman Jackson, PC online em www.cjacksonlaw.com .

TRANSCRIÇÃO:

ADVOGADO: Coleman Jackson

PENSAMENTOS LEGAIS

COLEMAN JACKSON, ADVOGADO E CONSELHEIRO EM DIREITO

ADVOGADO: Coleman Jackson

Bem-vindo ao Pensamentos Jurídicos

Meu nome é Coleman Jackson e sou advogado da Coleman Jackson, PC, um escritório de advocacia de impostos, litígios contratuais e imigração com sede em Dallas, Texas.

Além de mim, temos Alexis Brewer – Tax Legal Assistant, Leiliane Godeiro – Contencioso Legal Assistant e Johanna Powell – Tax Legal Assistant.

No podcast “Legal Thoughts” de hoje, nosso Assistente Jurídico Fiscal, Alexis Brewer, vai me entrevistar sobre o importante tópico: Iniciando seu primeiro negócio no Texas. Esta é uma série de podcasts, e o episódio de hoje será focado em: “Obrigações Fiscais Estaduais e Federais e os Próximos Relatórios FinCEN BOI”

ENTREVISTADOR: Alexis Brewer, Assistente Jurídico Fiscal

Olá a todos, meu nome é Alexis Brewer e sou assistente jurídico tributário no escritório de advocacia tributário, contencioso e de imigração da Coleman Jackson, Professional Corporation. Nosso escritório de advocacia está localizado na 6060 North Central Expressway, Suite 620, bem aqui em Dallas, Texas.

Boa tarde, Advogado; obrigado por concordar em se sentar comigo enquanto eu o entrevisto a respeito deste tópico tributário quente: “Iniciando seu primeiro negócio no Texas – obrigações fiscais estaduais e federais e os próximos relatórios FinCEN BOI”.

Vamos pular direto,

Pergunta 1: Advogado, você poderia nos dar uma visão rápida do tipo de impostos cobrados no estado do Texas?

Resposta do advogado – Pergunta 1:

Olá Alexis.

Em primeiro lugar, todos precisam entender que o estado do Texas impõe uma série de impostos para pessoas físicas e jurídicas, mas não há imposto de renda no Texas. Além disso, pessoas, indivíduos e empresas precisam entender que os impostos sobre a propriedade são cobrados pelos governos locais, como cidade, condado, distritos escolares e etc. em todo o estado do Texas. A lei dos impostos sobre a propriedade local é bastante direta e nosso escritório de advocacia não pratica essa área do direito.

Então, deixe-me citar vários dos impostos significativos cobrados de indivíduos e empresas. Texas impôs os seguintes impostos, entre outros:
Impostos limitados sobre vendas, uso e consumo são cobrados de indivíduos e empresas;
Os impostos de franquia do Texas são impostos a certos tipos de negócios;
Impostos sobre propriedade e interrupção de geração são cobrados sobre propriedades;
Os impostos de compensação de desemprego são cobrados dos empregadores no Texas com funcionários;
Bebidas Alcoólicas Os impostos incidem sobre os estabelecimentos com tais licenças para vender ou distribuir produtos alcoólicos;
Impostos sobre seguros;
As taxas hoteleiras incidem sobre a suposição de hotéis, motéis e estabelecimentos similares;
Impostos sobre combustíveis

Esta é apenas uma lista de oito tipos de impostos impostos pelo estado do Texas que geram a maior receita para o estado. Existem vários outros tipos de impostos que o Texas impõe a indivíduos e empresas que operam no estado do Texas. Qualquer pessoa que deseje discutir esses impostos pode entrar em contato conosco com quaisquer detalhes ou seguir nossos blogs em www.cjacksonlaw.com; ou siga nossos Podcasts de Pensamentos Jurídicos; ou siga nossos vídeos Law Watch em nosso canal do You-Tube, onde frequentemente discutimos vários tópicos relacionados a impostos, contratos, litígios e questões de imigração que essas pessoas deveriam conhecer.

ENTREVISTADOR: Alexis Brewer, Assistente Jurídico Fiscal

Isso me leva direto para a minha próxima pergunta, advogado –

Pergunta 2: Qual é o tipo de imposto número um imposto pelo estado do Texas que todos no Texas precisam conhecer?

Resposta do advogado – Pergunta 2:

Bem, Alexis, os impostos prediais impostos pelos governos locais são claramente um imposto do qual todos no Texas devem estar cientes, já que o Texas é um dos estados com impostos prediais mais altos do país. Impostos sobre a propriedade são impostos cobrados pelos governos locais em todo o estado do Texas. Todas as pessoas que residem no Texas precisam saber sobre o sistema de impostos prediais porque é assim que as escolas públicas são financiadas, bem como hospitais públicos e serviços de saúde e vários outros serviços locais e municipais importantes.

Alexis com isso dito, o número um tipo de imposto imposto pelo estado que todos precisam estar cientes é o Texas Limited Sales, Use and Excise tax, que se aplica à maioria das compras de bens e alguns serviços.

Lembre-se, como afirmei anteriormente; Texas não tem um imposto de renda estadual. Então, nossos ouvintes devem estar se perguntando; Então, como o estado do Texas paga suas contas? O imposto limitado sobre vendas, uso e consumo é; de longe, o maior gerador de receita tributária para o estado do Texas. O imposto limitado sobre vendas, uso e consumo gera cerca de 58% das receitas fiscais do Texas anualmente. Este é o primeiro grande imposto imposto pelo Estado do Texas, do qual todos no Texas devem estar cientes. Qualquer pessoa que esteja operando um negócio ou pensando em iniciar um negócio no Texas deve fazer a devida diligência com relação a se seus produtos, bens e serviços estão sujeitos ao Imposto sobre vendas, uso e consumo limitado. Se seus produtos e serviços estiverem sujeitos a este imposto; o proprietário da empresa é um administrador do estado do Texas e deve obter uma licença de imposto sobre vendas, coletar os impostos sobre vendas apropriados de cada transação e relatar e enviar o dinheiro ao Controlador de Contas Públicas do Texas, que é o principal cobrador de impostos do Estado do Texas. Proprietários de empresas e outras partes responsáveis podem se tornar pessoalmente responsáveis por mexer com o Texas com relação a essas vendas, uso e questões fiscais de consumo.

O Texas impõe um imposto sobre vendas e uso de 6,25% sobre vendas, arrendamentos e aluguéis de bens móveis tangíveis (“propriedade tangível”) e sobre determinados serviços especificados na Seção 151 do Código Tributário do Texas. As localidades também podem impor até um máximo de 2% imposto sobre vendas e uso com relação a transações dentro de suas jurisdições. O limite máximo de vendas, impostos especiais de consumo e impostos de uso permitidos no Código Tributário do Texas é de 8,25% do valor bruto das vendas tributáveis.

O imposto sobre vendas e uso é gratuito, o que significa que o Texas só coleta o imposto como imposto sobre vendas pago pelo comprador no momento da venda ou como imposto sobre uso pago pelo comerciante caso o imposto sobre vendas não tenha sido pago pelo comprador no momento da venda. Resumindo, o imposto deve ser pago apenas uma vez, como imposto sobre vendas ou como imposto sobre o uso. Comerciantes no Texas são obrigados pelo Código Tributário do Texas a coletar o imposto como fiduciário do estado do Texas. Desde a decisão Wayfair da Suprema Corte dos Estados Unidos, alguns anos atrás, os comerciantes de fora do estado que vendem clientes no estado do Texas podem estar sujeitos às mesmas obrigações do Código Tributário do Texas que os comerciantes físicos e mortais que operam com instalações e agentes fisicamente dentro do estado .

Qualquer comerciante dentro ou fora do estado que conduza um negócio sujeito ao Texas Limited Sales, Use and Excise Tax deve obter uma autorização de imposto sobre vendas do Texas Comptroller of Public Accounts. Novamente, o Controlador de Contas Públicas do Texas é o principal cobrador de impostos do Estado do Texas que administra o Código Tributário do Texas. Todo tipo de informação útil e informativa pode ser encontrada no site da Controladoria.

ENTREVISTADOR: Alexis Brewer, Assistente Jurídico Fiscal

Pergunta 3: Advogado, há algum outro imposto importante imposto pelo Estado do Texas que afete os proprietários de empresas no Texas?

Resposta do advogado – Pergunta 3:

Alexis, outro grande imposto cobrado no Texas é o imposto de franquia do Texas; que também é conhecido como Imposto de Margem. O Texas Franchise Tax é um imposto cobrado de algumas empresas pelo privilégio de fazer negócios no Texas. Qualquer pessoa interessada neste tópico pode encontrar este imposto no Texas Tax Code.

Várias entidades sujeitas ao Texas Franchise Tax são:

Corporações;
Sociedades de Responsabilidade Limitada (LLC, incluindo sócio único e/ou marido e mulher LLC);
Bancos;
associações bancárias estaduais limitadas;
Associações de poupança e empréstimo;
S Corporações;
Corporações Profissionais;
Parcerias (geral, limitada e de responsabilidade limitada);
Fundos;
Associações profissionais;
Empreendimentos conjuntos; e
Outras entidades empresariais não isentas por lei

As entidades não sujeitas ao imposto de Franquia são:

Empresas em nome individual;
Sociedades em Comanditado (quando a titularidade for exclusivamente de pessoas físicas ou físicas. A sociedade não poderá ter donos de pessoa jurídica);
Certos fundos de concessão, propriedades de pessoas físicas e cauções;
Entidades isentas de acordo com a Seção 171, Subcapítulo B do Código Tributário;
Várias outras entidades passivas não incorporadas, fundos de investimento imobiliário e entidades classificadas no Capítulo 2212 do Código de Seguros;
Certos fundos estão sujeitos à Seção 401(a) ou 501(c)(9) do Internal Revenue Code.

Alexis, o cálculo real do imposto de franquia do Texas pode ser um cálculo contábil extremamente complicado; e qualquer empresa sujeita a esse imposto deve contratar um Contador Público Certificado muito competente que trabalhe com proprietários de empresas que devem pagar regularmente impostos de franquia. Muitos negócios; talvez a maioria das empresas do Texas, sujeitas ao imposto de franquia do Texas, precise apenas apresentar um relatório sem impostos devidos a cada ano. Os relatórios de impostos de franquia são arquivados anualmente on-line no Texas Comptroller of Public Accounts e há penalidades por falha no arquivamento e/ou falha no pagamento pontual de quaisquer impostos de franquia devidos no período.

ENTREVISTADOR: Alexis Brewer, advogado assistente jurídico tributário
, até agora, discutimos alguns dos impostos cobrados pelos governos locais, o imposto predial em particular cobrado localmente e alguns dos impostos importantes impostos pelo estado do Texas neste podcast – por exemplo, o imposto sobre vendas, uso e consumo e imposto de franquia. Há algumas mudanças futuras no horizonte da lei federal que você mencionou para mim alguns dias atrás, e acho que devemos encerrar este podcast explicando isso.
Pergunta 4: Advogado, você pode explicar brevemente a Lei de Transparência Corporativa e suas principais disposições?

Resposta do advogado – Pergunta 4:

Esta é uma ótima pergunta e é muito importante!

No ano passado, o Congresso aprovou a Lei de Transparência Corporativa (CTA) como parte da Lei Antilavagem de Dinheiro de 2020 (AMLA). O objetivo declarado do AMLA era ajudar o governo federal na detecção e prevenção de lavagem de dinheiro, fraude fiscal e outras atividades ilícitas.

A Lei de Transparência Corporativa, como resultado, impõe novas obrigações de relatórios obrigatórios com a intenção declarada de capturar e impedir esse comportamento ilícito. Os relatórios do FinCEN criados de acordo com esta regra obrigatória são chamados de “Relatórios de informações de propriedade beneficiária” ou relatórios de BOI. A Lei de Transparência Corporativa exigirá que a maioria das corporações, sociedades de responsabilidade limitada e outras entidades criadas ou registradas para fazer negócios nos Estados Unidos relatem informações sobre seus beneficiários efetivos – as pessoas que possuem ou controlam a empresa, ao Departamento Financeiro do Tesouro dos EUA Rede de Repressão a Crimes (FinCEN).

A Lei de Transparência Corporativa e seus novos requisitos de relatórios são uma grande mudança para todos os negócios estruturados sob qualquer lei de estruturação de organização de entidade estadual ou tribal e impõem novas obrigações de divulgação significativas aos organizadores de negócios e proprietários de empresas de entidades estruturadas sob leis organizacionais de negócios estaduais e tribais. A Rede de Crimes Financeiros (FinCEN) é a agência do Departamento do Tesouro dos EUA autorizada a fazer cumprir a Lei de Transparência Corporativa.

As regras finais que implementam a Lei de Transparência Corporativa foram publicadas pela Rede de Crimes Financeiros (FinCEN) em 30 de setembro de 2022 no Federal Register e se aplicam a “empresas de todos os portes, incluindo as menores empresas” nacionais e estrangeiras.

Uma empresa de relatórios é uma corporação, sociedade de responsabilidade limitada ou qualquer outra entidade criada mediante o registro de instrumentos de estruturação de entidade junto a um secretário de estado ou qualquer escritório similar de acordo com a lei de um estado.

Por exemplo, no Texas, o termo “empresas informantes” incluiria a maioria das entidades comerciais estruturadas sob o Código de Organização Empresarial, com exceção de empresas individuais e sociedades em geral. Se a empresa apresentou documentos organizacionais ao Secretário de Estado do Texas, as regras finais do FinCEN que implementam a Lei de Transparência Corporativa se aplicam a eles.

Um “proprietário efetivo” de acordo com a regra final do FinCEN inclui qualquer indivíduo que, direta ou indiretamente:

exerça controle substancial sobre uma empresa informante, ou
possui ou controla pelo menos 25 por cento das participações societárias em uma empresa de relatórios.

ENTREVISTADOR: Alexis Brewer, Assistente Jurídico Fiscal

Advogado, isso soa como grandes mudanças para os empresários! Você quer dizer que as regras se aplicam até mesmo a uma empresa familiar que opera como uma LLC!

Pergunta 5: Que tipo de informação essa organização familiar e outras empresas estruturadas sob a lei estadual devem arquivar e onde elas deverão arquivá-las?

Resposta do advogado – Pergunta 5:

Sim, Alexis, é exatamente isso que estou dizendo. As regras finais do FinCEN não isentam as pequenas empresas das obrigações impostas às organizações empresariais afetadas. As regras se aplicam à empresa de responsabilidade limitada familiar, bem como a outros negócios estruturados de acordo com as leis estaduais e tribais. Todos eles atendem à definição de ‘empresa denunciante’ e devem cumprir as regras de relatórios.

Quando uma empresa denunciante arquiva um “Relatório de informações sobre propriedade beneficiária”, ou relatório BOI, na Rede de Crimes Financeiros (FinCEN), ela é obrigada a se identificar e relatar quatro tipos de informações sobre cada um de seus beneficiários efetivos:

Nome
Data de nascimento
Endereço, e
Um número de identificação exclusivo emitido por uma jurisdição em um documento aceitável. Uma cópia deste documento de identificação aceitável deve ser enviada ao FinCEN para inspeção. O documento deve ser válido e atual.

As regras finais do FinCEN que implementam a Lei de Transparência Corporativa e as novas obrigações de relatórios relacionadas entram em vigor em 1º de janeiro de 2024.

As empresas declarantes criadas ou registradas antes de 1º de janeiro de 2024 terão um ano (até 1º de janeiro de 2025) para apresentar seus relatórios BOI iniciais
As empresas declarantes criadas ou registradas após 1º de janeiro de 2024 terão 30 dias após o recebimento da notificação de sua criação ou registro para arquivar seus relatórios iniciais de BOI.

Alexis, nosso escritório de advocacia, continuará monitorando os desenvolvimentos com relação à Lei de Transparência Corporativa e aos anúncios do FinCEN implementando as regras do BOI. Nosso escritório tem apresentado relatórios FBAR à Rede de Crimes Financeiros em nome dos contribuintes há anos; e o FinCEN é onde os novos relatórios do BOI também serão arquivados. Qualquer um de nossos ouvintes deve seguir nossos blogs e Podcasts de Pensamentos Jurídicos, onde discutimos esses tipos de tópicos.

Encerramento do entrevistador

Advogado, obrigado por sentar comigo hoje para explicar as obrigações fiscais de iniciar um novo negócio no Texas. Hoje, as principais conclusões desta discussão de podcast são:

Imposto sobre vendas e uso do Texas no Texas : este é um imposto importante imposto pelo estado do Texas que afeta todos os que compram ou vendem bens e determinados serviços,
Imposto de Franquia do Texas : Este também é um imposto importante imposto pelo Estado do Texas sobre certos negócios estruturados sob o Código de Organização Comercial do Texas e arquivado no Secretário de Estado do Texas e, potencialmente, na grande regra federal. Advogado até impactando
Lei de Transparência Corporativa : Esta é uma nova e grande regra federal que será lançada em 2024. A nova regra obrigatória emitida pela Rede de Crimes Financeiros (FinCEN) exige que empresas estruturadas sob leis organizacionais de entidades estaduais ou tribais arquivem “Relatórios de informações de propriedade beneficiária” com o Rede de Crimes Financeiros. Essa regra é abrangente e afetará até as pequenas LLCs familiares. Nosso escritório precisa observar os desenvolvimentos do relatório do BOI e talvez produzir futuros blogs, videocasts e podcasts de Pensamentos Jurídicos sobre esse tópico.

Para nossos ouvintes que desejam ouvir mais podcasts como este, assine nosso Podcast Legal Thoughts no Apple Podcast, Google Podcast, Spotify ou onde quer que você ouça seu podcast. Cuidem-se, todos! E volte em cerca de duas semanas, para mais tributação, litígio e Imigração Legal Thoughts de Coleman Jackson, PC, localizado aqui em Dallas, Texas em 6060 North Central Expressway, Suite 620, Dallas, Texas 75206.

Chamadas em inglês: 214-599-0431 | Ligações em espanhol: 214-599-0432 | Ligações em português: 214-272-3100

Observações Finais do Advogado

Este é o fim dos Pensamentos Jurídicos de hoje!

Obrigado a todos por nos dar a oportunidade de informá-lo sobre: “Iniciando seu primeiro negócio no Texas – Obrigações fiscais estaduais e federais e os próximos relatórios FinCEN BOI”

Se você quiser ver ou ouvir mais PENSAMENTOS LEGAIS sobre tributação, litígio e imigração de Coleman Jackson, PC, inscreva-se em nosso Podcast de Pensamentos Jurídicos no Apple Podcast, Google Podcast, Spotify ou onde quer que você ouça seu podcast.

Fique ligado! Estamos aqui em Dallas, Texas e queremos informar, educar e encorajar nossas comunidades sobre temas relacionados a impostos, litígios e imigração. Até a próxima, cuidem-se.