Por Coleman Jackson, Abogado CPA
Enero 23, 2018
La Ley de recortes y empleos fiscales de 2017 se convirtió en ley durante los días finales de 2017. Este blog analizará estos importantes cambios en las leyes tributarias desde la perspectiva del punto de vista de un profesional de impuestos practicante. No estamos interesados en discutir en detalle los aspectos políticos, sociales, macroeconómicos o de otro tipo de la Ley de recortes y empleos fiscales de 2017. Dejamos esos tipos de análisis de la nueva ley tributaria a otros que tienen las credenciales o aquellos que piensan que tienen las credenciales para criticar los impactos de la ley en la política, la sociedad o las políticas macroeconómicas. Entonces, con el alcance definido de este blog tributario, exploremos las implicaciones prácticas de los efectos de la Ley de reducción de impuestos y empleos, o posibles efectos en individuos, empresas y entidades con respecto al cumplimiento tributario y el potencial de planificación fiscal desde el punto de vista de un profesional de impuestos.
¿Donde empezamos? La Ley de recortes y empleos fiscales de 2017 es una enorme ley que afecta a todo el Código de Rentas Internas. Simplemente vamos a seleccionar y elegir ciertos aspectos de la nueva ley tributaria para discutir en este blog; de lo contrario, corremos el riesgo de escribir un blog de más de 1000 páginas que compita con la Ley de recortes y empleos fiscales. Dado que este es un blog práctico, no vamos a discutir en detalle, ni a lamentarnos o incluso a comparar lo que solía ser la ley tributaria. Eso significa que no discutiremos en detalle nada de lo que la Ley de recortes de impuestos y empleos derogó o eliminó. Solo estamos interesados en analizar las oportunidades de cumplimiento y planificación que brinda la nueva ley tributaria ahora porque los profesionales de impuestos deben lidiar con lo que es y no enredarse en las cuerdas del pasado ni perderse en el bosque pensando en lo que la ley debería tener sido o lo que la ley podría haber sido. Entonces, si desea explorar los aspectos prácticos de la Ley de reducción de impuestos y empleos; vamos en un viaje sensato a través de la Ley de reducción de impuestos y empleos.
Comencemos con los paréntesis de impuestos. En general, un corchete es un continuo, lo que significa que es un punto de inicio y un punto de detención. Entonces, ¿qué es un nivel impositivo? Un tramo impositivo no es más que un continuo que determina cuánto debe pagar un contribuyente en impuestos. Estamos hablando de cuánto dinero va a tomar el gobierno del contribuyente. Cada continuo es como un cubo de dinero (un contribuyente está en un cubo o están en otro cubo). La tasa de impuestos para cada cubo es diferente. Con la planificación fiscal, un contribuyente puede moverse intencional y legalmente de un soporte a otro. Además, los corchetes fiscales se basan en los ingresos gravables y no en los ingresos brutos; eso simplemente significa que el ingreso gravable es una cifra neta después de considerar todas las deducciones y créditos fiscales legales disponibles para el contribuyente. Siempre que se determina el cubo de impuestos apropiado del contribuyente después de la planificación fiscal adecuada y la aplicación de todas las disposiciones de la ley, se determina el cubo de impuestos del contribuyente y se aplica a los ingresos, donaciones, sucesiones y otros impuestos. Todo tipo de excepciones surgen en la legislación fiscal; entonces, aplicación de estos principios simples; aunque parece que deberían ser simples, en realidad la planificación fiscal y el cumplimiento tributario son muy complicados. Los contribuyentes no deben pagar más impuestos de los que legalmente deben. Por ejemplo, ¿cómo se debe ridiculizar el valor del patrimonio de un contribuyente? Qué activos están incluidos en el patrimonio, qué activos están excluidos del patrimonio; y qué activos podrían ser excluidos o incluidos bajo la ley con una adecuada planificación patrimonial? Conforme a la Ley de reducción de impuestos y empleos, las propiedades de hasta $ 2,000,000 están excluidas de los impuestos sobre el patrimonio. Eso significa que las haciendas de hasta $ 2,000,000 se pueden transferir o legar sin que se incurra en ningún impuesto a la muerte. Vamos a limitar esencialmente nuestra discusión en este blog a los impuestos a la renta de individuos y empresas. La Ley de recortes y empleos fiscales de 2017 creó esencialmente siete categorías de impuestos, con varias excepciones o modificaciones introducidas aquí y allá, de la siguiente manera:
Individuos:
| LOS INDIVIDUOS CASADOS QUE PRESENTAN DECLARACIONES CONJUNTAS Y CÓNYUGES SUPERVIVIENTES | |||
| Niveles de ingresos umbral de soporte | Tasa de impuesto aplicable | Contribuyente | Comentarios |
| No más de $19,050 | 10 por ciento de los ingresos gravables | Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $19,050 pero no más de $77,400 | $1,905 más 12% del total sobre $19,050 | Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $77,400 pero no más de $165,000 | $8,907 más 22% del total sobre $77,400 | Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $165,000 pero no más de $315,000 | $28,179 más 24% del total sobre $165,000 | Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $315,000 pero no más de $400,000 | $64,179 más 32% del total sobre $315,000 | Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $400,000 pero no más de $600,000 | $91,379 más 35% del total sobre $400,000 | Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $600,000 | $161,379 más 37% del total sobre $600,000 | Presentadores conjuntos y cónyuges sobrevivientes | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley. | |||
Individuos:
| JEFES DE HOGARES | |||
| Niveles de ingresos umbral de soporte | Tasa de impuesto aplicable | Contribuyente | Comentarios |
| No más de $13,600 | 10 por ciento de los ingresos gravables | Reglas impositivas precisas definen cómo una persona califica como jefe de familia: deben cumplirse | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $13,600 pero no más de $51,800 | $1,360 más 12% del total sobre $13,600 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Mas de$51,800 pero no más de $82,500 | $5,944 más 22% del total sobre $51,800 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $82,500 pero no más de $157,500 | $12,698 más 24% del total sobre $82,500 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $157,500 pero no más de $200,000 | $30,698 más 32% del total sobre $157,500 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $200,000 pero no más de $500,000 | $44,298 más 35% del total sobre $200,000 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $500,000 | $149,298 más 37% del total sobre $500,000 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley. | |||
Individuos:
| Individuales Solteros | |||
| Niveles de ingresos umbral de soporte | Tasa de impuesto aplicable | Contribuyente | Comentarios |
| No más de $9,525 | 10 por ciento de los ingresos gravables | Personas solteras que no sean cónyuges sobrevivientes y jefes de familia | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $9,525 pero no más de $38,700 | $952.50 más 12% del total sobre $9,525 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $38,700 pero no más de $82,500 | $4,453.50 más 22% del total sobre $38,700 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $82,500 pero no más de $157,500 | $14,089.50 más 24% del total sobre $82,500 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $157,500 pero no mas de$200,000 | $32,089.50 más 32% del total sobre $157,500 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $200,000 pero no más de $500,000 | $45,689.50 más 35% del total sobre $200,000 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $500,000 | $150,689.50 más 37% del total sobre $500,000 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley. | |||
Estates y fideicomisos:
| Estates y fideicomisos: | |||
| Niveles de ingresos umbral de soporte | Tasa de impuesto aplicable | Contribuyente | Comentarios |
| No más de $2,550 | 10 por ciento de los ingresos gravables | Este es un impuesto sobre los incrementos de riqueza en los activos mantenidos por el fideicomiso, tales como, ingresos por dividendos, ingresos por intereses, etc. También se aplica a las fincas que superen los $ 2,000,000 transferidas al fallecimiento de un difunto | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $2,550 pero no más de $9,150 | $255 más 24% del total sobre $2,550 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Más de $9,150 pero no más de $12,500 | $1,839 más 35% del total sobre $9,150 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Mas de $12,500 | $3,011.50 más 37% del total sobre $12,500 | Ver el comentario anterior | Los umbrales se ajustan anualmente en función del IPC encadenado |
| Tenga en cuenta que los umbrales de los niveles de ingresos están indexados para el Índice de precios de consumo (IPC) encadenado, que se basa en la medida de inflación, lo que significa que los umbrales de ingresos imponibles para 2018 y posteriores serían diferentes a los umbrales establecidos en 2017 cuando los recortes de impuestos y La Ley de Empleos fue promulgada como ley. | |||
¿Qué hay en la Ley de recortes y empleos fiscales para empresas?
El ingreso neto distribuido por una entidad de transferencia a un propietario o accionista puede tratarse como «ingreso comercial» sujeto a una tasa impositiva máxima del 20 por ciento, en lugar del ingreso ordinario. El ingreso comercial excedente se trataría como una compensación al propietario de la entidad de paso a través y se gravará a las tasas impositivas individuales del propietario comercial o del accionista. No todas las empresas son entidades de paso. ¿Qué es una entidad pasada? Una entidad de paso es una estructura de negocios que no está gravada en sus ganancias y pérdidas; pero, las ganancias y pérdidas de la empresa comercial se transfieren al propietario o accionistas de la entidad comercial. Algunos tipos de estructuras comerciales que son entidades de paso son asociaciones generales, empresas conjuntas, corporaciones S subcapitulares y compañías de responsabilidad limitada de múltiples miembros. Las Compañías de Responsabilidad Limitada de un solo miembro, las Corporaciones del Capítulo C y las de Propietario Único no son entidades de paso. Las empresas deben estar estructuradas adecuadamente, no solo desde una perspectiva fiscal, sino también con fines de responsabilidad y otros fines no fiscales. Los propietarios de negocios pueden beneficiarse de la reestructuración de sus negocios en entidades de paso según la Ley de recortes y empleos fiscales de 2017. Sin embargo, la estructuración, disolución y reestructuración de una empresa comercial es una tarea importante con posibles consecuencias impositivas tanto para los propietarios individuales como para la entidad comercial. Dichas selecciones de elección de entidad se deben realizar con precisión y habilidad tanto en la legislación organizativa como en la tributaria, porque la aplicación real de las disposiciones de la entidad de paso intermedio establecidas en la Ley de recortes y empleos fiscales es complicada; cosas como elecciones de impuestos de accionistas, porcentajes de cuenta de capital, reglas de recaptura de impuestos, nivel de actividad o participación en el negocio, complejidades asociadas con negocios de servicios personales y fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT), dividendos de clientelismo de cooperativas, requisitos de ley estatal y regulaciones son obstáculos y desafíos que enfrentan los dueños de negocios al estructurar, disolver y reestructurar empresas comerciales. La elección de la entidad comercial es una decisión crítica que deben tomar los propietarios de negocios, capitalistas de riesgo y otros empresarios, que tiene consecuencias tributarias obvias que la Ley de reducción de impuestos y empleos no simplifica. Muchos otros factores legales y comerciales; que no sea el impuesto, debe tomarse en consideración cuando se elijan decisiones de entidades comerciales. También hay otros beneficios comerciales en la Ley de recortes y empleos fiscales; uno de los significativos es el gasto acelerado de los gastos de capital en lugar de capitalizarlos y amortizarlos a lo largo del tiempo. Otros beneficios comerciales en la Ley de reducción de impuestos y empleos son mucho más esotéricos.
¿Qué hay en la Ley de reducción de impuestos y empleos para las personas?
No vamos a centrarnos en lo que se ha quitado en su totalidad o drásticamente reducido, pero mencionaremos algunos que podrían ser significativos dependiendo de las circunstancias generales de los contribuyentes; como, el interés de la hipoteca sobre un préstamo con garantía hipotecaria (que ya no existe); exención personal (eso se ha ido); el requisito de comprar un seguro de salud (eso se ha ido); impuestos a la propiedad residencial e interés de la propiedad residencial (combinados tienen un tope máximo de $ 10,000); Deducción por pensión alimenticia (eso ya pasó). El crédito tributario por hijos se ha aumentado a $ 2,000 por hijo calificado con un aumento en el monto de la eliminación. La deducción estándar para los casados se aumenta a $ 24,000 y $ 12,000 para los solteros respetuosamente (pero tiene en cuenta el hecho de que la exención personal se ha agotado). El crédito tributario por hijos parece ser uno de los beneficios más favorables para las personas; quizás sea sabio fiscalmente; pero, después de considerar todos los factores y costos multifacéticos de las familias numerosas hoy en día en un mundo cada vez más global y tecnológico, tal vez el crédito fiscal infantil no sea el beneficio fiscal más favorable en la Ley de recortes y empleos fiscales para familias e individuos.
La Ley de Cortes y Trabajos Fiscales seguramente será analizada por los practicantes de impuestos durante los próximos años a medida que se publiquen regulaciones tributarias relacionadas, fallos, decisiones, políticas fiscales y la implementación de la nueva ley avance. Las personas interesadas deberían seguir nuestros blogs ya que solo hemos resaltado algunas cosas en este blog de la Ley de recortes y empleos fiscales. La Ley de recortes y empleos fiscales consta de más de 1000 páginas de lectura difícil. Llevará un tiempo armar este rompecabezas.
Este blog de derecho está escrito por La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.
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