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Cambios al programa de inversionistas inmigrantes EB-5 que se realizarán el 21 de noviembre de 2019

Por: Coleman Jackson, abogado, contador público certificado
22 de octubre de 2019

Cambios al programa de inversionistas inmigrantes EB-5 que se realizarán el 21 de noviembre de 2019

El Congreso de los Estados Unidos estableció por primera vez la clasificación de visa de inmigrante EB-5 en 1990 al promulgar la Ley Pública 101-649, 104 Stat. 4978. El propósito declarado de la ley era alentar a los inversores extranjeros a realizar inversiones de capital en los Estados Unidos para hacer crecer la economía y emplear a estadounidenses y otras personas autorizadas para trabajar en los Estados Unidos. A cambio, el inversor extranjero podría solicitar convertirse en Residente Permanente Legal de los Estados Unidos. Los fundamentos básicos del Programa de Inversionistas Inmigrantes EB-5 no han cambiado materialmente desde su inicio; ¡hasta ahora!

 

El miércoles 24 de julio de 2019, el Departamento de Seguridad Nacional publicó reglas que cambiarán materialmente el programa de Inversionistas Inmigrantes EB-5. Los cambios entrarán en vigencia el 21 de noviembre de 2019. Las razones declaradas por el Departamento de Seguridad Nacional para implementar los cambios al programa de Inversionistas Inmigrantes EB-5: los cambios de regla  «modifican las regulaciones del Departamento de Seguridad Nacional (DHS) que rigen la quinta preferencia basada en el empleo (EB-5) clasificación de inversionistas inmigrantes y centros regionales asociados para reflejar los cambios estatutarios y modernizar el programa EB-5 ”. El objetivo general del Programa de Inversionistas Inmigrantes EB-5 es el mismo que en 1990; la regla final establece;

«En general, bajo el programa EB-5, las personas son elegibles para solicitar la residencia permanente legal en los Estados Unidos si realizan la inversión necesaria en una empresa comercial en los Estados Unidos y crean o, en ciertas circunstancias, preservan 10 trabajos a tiempo completo para trabajadores calificados de los Estados Unidos «.

 

Algunos de los cambios más significativos en el Programa de Inversionistas Inmigrantes EB-5 son los siguientes:

  • Un peticionario inmigrante EB-5 puede usar la fecha de prioridad de una petición previa aprobada y no revocada en la misma clasificación para la cual califica el inversionista.
  • La inversión mínima estándar se eleva a $ 1.8 millones de los $ 1.0 millones establecidos en 1990.
  • La inversión mínima se eleva a $ 900,000 de los $ 500,000 establecidos en 1990 para TEA (áreas rurales o áreas con desempleo de al menos 150% del promedio nacional).
  • Las áreas de TEA ya no serán definidas por los Estados; y DHS está tomando un papel más activo en la metodología en las designaciones de TEA.

Estos son un resumen de los principales cambios al Programa de Inversionistas Inmigrantes EB-5 que entrarán en vigencia el 21 de noviembre de 2019.

 

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Nueva zona de oportunidad de incentivos fiscales e inversores extranjeros

Por: Coleman Jackson, Abogado, Contador Certificado Publico
Diciembre 04, 2018

Los inversores de todo el mundo han realizado inversiones sustanciales en los Estados Unidos. Los inmigrantes han llegado como constructores de infraestructura de los Estados Unidos, como ferrocarriles, vías navegables, carreteras. Los inversionistas extranjeros han contribuido como empresarios seriales en alta tecnología, vacuencias, salud, condición física y bienestar; y los inversionistas extranjeros han creado otros negocios de vanguardia en campos como las nanotecnologías y la inteligencia artificial. Nombre la industria o el espacio económico y encontrara inversionistas extranjeros construyendo y contribuyendo al crecimiento de Estados Unidos específicamente y a la prosperidad global en general. Las clasificaciones de visas favoritas buscadas por los inversionistas extranjeros durante años han sido la Visa Series L o una de las mucha Visa Series E. La categoría de visa de ejecutivo no inmigrante y administrador no transferido dentro de la empresa L-1A esta diseñada para inversionistas extranjeros que desean transferir, de manera temporal, ejecutivos y gerentes de sus oficinas afiliadas extranjeras a una de sus oficinas o plantas dentro de los Estados Unidos con el propósito de administrar su inversión en Estados Unidos; o con el propósito de establecer una nueva filial, oficina, planta o empresa comercial dentro de los  Estados Unidos. En los últimos años, la Clasificación de Visa Serie L-1  ha sido un vehículo favorito de visa de no inmigrante, especialmente cuando la Clasificación de Visa Serie E fue menos atractiva o imposible debido a los requisitos de visa E-2. Por ejemplo, la Visa E-2 requiere que el inversionista no inmigrante sea ciudadano de un país con un Tratado E1 o E2 con los Estados Unidos. Muchos aspirantes a inversionistas provienen de países que no tienen un tratado de inversionistas con los Estados Unidos; por ejemplo, ciudadanos de Vietnam, Brasil y Rusia; para nombrar solo algunos países del mundo que no son países del Tratado. Los ciudadanos de esos países y otros países sin tratados pueden solicitar una visa de no inmigrante de la Serie L si se cumplen todos los requisitos específicos. Además, si los ciudadanos de países que no participan en un tratado pueden invertir más de un millos de dólares, $500,000 en áreas de alto desempleo económico o áreas en dificultades, pueden solicitar la Visa de inmigrante E-5 diseñada para aumentar el desarrollo económico en los Estados Unidos al atraer inversionistas extranjeros dándoles la oportunidad de obtener la residencia permanente en los Estados Unidos para ellos, sus esposas y esposo, y sus hijos menores de 21 años de edad. La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 puede haber proporcionado otro incentivo para estimular a los extranjeros y otros a invertir en nuevas Zonas de Oportunidad.

 

Zonas de oportunidad fueron creados en La Ley de Recortes de Impuestos y  Empleos de 2017 bajo Código de Rentas Internas 1400Z-1 y 1400Z-2. Una zona de oportunidad es una comunidad designada económicamente en dificultades. El Servicio de Impuestos Internos es la Agencia de los Estados Unidos delegada con la autoridad para designar y administrar el proceso de nominación y designación de la Zona de Oportunidad bajo el IRC 1400Z-1. Bajo un proceso de nominación completado a principios de Junio de 2018, el IRS designo zonas de oportunidad en los 50 estados, el Distrito de Columbia y cinco territorios de los Estados Unidos. Estas zonas de oportunidad designadas mantienen su estado durante diez años y no están sujetas a la re determinación dentro de los estados o dentro de DC o los cinco territorios. Una lista de las zonas de oportunidad puede ser encontrada en IRS Notica 2018-48. Los gobiernos estatales y locales donde se ubican las comunidades designadas de la Zona de Oportunidad no pueden reasignar ni elegir de otro modo otras ubicaciones dentro de su estado o municipalidad para reemplazar las designaciones.

 

Las Zonas de Oportunidad Designadas están diseñadas para estimular el desarrollo económico dentro de estas ciudades y comunidades de los Estados Unidos al otorgar a los inversores créditos impositivos dentro de las Zonas  de Oportunidad. No se requiere que los inversores en Zonas de Oportunidad sean o residan en las zonas donde invierten. La residencia no es un requisito para calificar para el nuevo Crédito Fiscal de la Zona de Oportunidad. Las leyes de estructuración de entidades comerciales del estado podrían requerir la residencia con el estado y otros requisitos específicos del estado para aquellas que forman entidades comerciales u operan dentro de su estado; Los códigos de negocios estatales son diferentes de un estado a otro. Un crédito fiscal, a diferencia de una deducción fiscal, es una reducción dólar por dólar de los ingresos imponibles de un contribuyente. Inversionistas que desean invertir en la Zona de Oportunidad tienen que a tiempo presentar Formulario IRS 8996, Cualidad de Fondo de Oportunidad. Este formulario puede ser presentado por cada elegible asociación, compañía limitada (para propósitos de LLC tiene que ser clasificada como asociación o corporación), o Corporación. Los inversores, ya sean extranjeros o nacionales, deben asegurarse de participar en una estructura comercial o de entidad adecuada para clasificar a la entidad como una entidad comercial de fondos de oportunidad. Los requisitos del Fondo Zona de Oportunidad deben cumplirse al presentar los documentos de organización que establecen la entidad según las leyes de las entidades comerciales del Estado. La mecánica o la implementación del plan de desarrollo económico de incentivo fiscal de la Zona de Oportunidad de la Ley de Recortes y Empleos del Impuesto de 2017 aún están siendo desarrolladas por el Servicio de Impuestos Internos que emitió las normas propuestas y las regulaciones propuestas el 19 de octubre de 2018. Lean nuestro blog para mas desarrollos en la Zona de Oportunidad Programa de Incentivos y otros temas de impuestos e inmigración de interés a Ciudadanos de Estados Unidos, residentes permanentes, e inversores extranjeros.

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Responsabilidad del partido responsable por no pagar voluntariamente los impuestos de nomina

Junio 20, 2017
Coleman Jackson, Abogado, CPA

Responsabilidad del partido responsable por no pagar voluntariamente los impuestos de nomina

El Código de Ingresos Internos,  26 U.S.C. § 6672 autoriza al Internal Revenue Services a exigir cobro de impuestos no pagados de nomina de personas responsables de pagar esos impuestos si esas personas intencionalmente no pagan los impuestos nomina en el curso de dirigir in negocio. Este deber legal se impone a «un oficial o empleado de una corporación, o un miembro o empleado de una sociedad, que como tal oficial, empleado o miembro esta bajo el deber de llevar a cabo el acto» impuesto por el estatuto. Mirar 26 U.S.C. §6671(b) (2000). De manera similar, un miembro o empleado de una sociedad de responsabilidad limitada, o cualquier otra forma de entidad empresarial, con el deber de desempeñarse bajo el estatuto, puede igualmente ser considerado como un partido responsable bajo 26 U.S.C. §6672.

Responsabilidad por no pagar voluntariamente los impuestos de nómina se impone bajo 26 U.S.C. § 6672 en «una persona requerida para recoger,» cuenta verazmente, y pagar por cualquier impuesto sobre la nómina si la persona intencionalmente no recoge tales impuestos, o cuenta verazmente y pagar por el impuesto sobre la nómina o intencionalmente intentos de cualquier manera de evadir o derrotar a cualquier impuesto o el pago de los mismos. Una persona con responsabilidad bajo el estatuto que no cumple con este deber está sujeta a una pena de 100% de impuesto, que es una penalidad igual a la cantidad de impuesto sobre la nómina evadido, o no recogido o no debidamente contabilizado o no pagado al servicio de impuestos internos. Vea 26 U.S.C. § 6672 (a). Estos oficiales, miembros y empleados son conocidos como partes responsables bajo 26 U.S.C. § 6672. 

El significado de este Estatuto Tributario, como todas las leyes en los Estados Unidos, está determinado en última instancia por el poder judicial. Los tribunales son el último órgano gubernamental en los Estados Unidos que dice lo que es la ley. En un sentido práctico-¿qué significan 26 U.S.C. § 6672 para las empresas, los que los poseen y los que trabajan para ellos? Depende de dónde reside en los Estados Unidos el contribuyente porque los Estados Unidos están divididos en varias jurisdicciones federales de apelación. Las leyes en los circuitos no siempre son las mismas, aunque, como está aquí, se está interpretando el mismo estatuto federal. El quinto circuito es el circuito federal donde se encuentra nuestra firma de abogados. Cualquier persona fuera del quinto circuito debe tener mucho cuidado porque la ley donde están podría ser drásticamente diferente con respecto a litigación responsable del partido bajo 26 U.S.C. § 6672.

Este blog discutirá la ley en el Tribunal de Apelaciones del quinto circuito que incluye Tejas, Mississippi y Luisiana. La firma de impuestos, litigios y leyes de inmigración de Coleman Jackson, P.C. se encuentra en Dallas, Texas. Desde hace mucho tiempo, el Tribunal de Apelaciones del quinto circuito ha dicho que la obstinación bajo 26 U.S.C. § 6672 se puede establecer de dos maneras: (1) el servicio de rentas internas puede probar la violación intencional del estatuto al presentar pruebas creíbles de que la persona responsable tenía conocimiento de que los impuestos sobre la nómina se debían a que los Estados Unidos y otros acreedores estaban pagando; y (2) el servicio de rentas internas puede probar la violación intencional del estatuto presentando pruebas creíbles de que la persona responsable actuó con descuido imprudente de que los impuestos sobre la nómina no estaban siendo recogidos o pagados o entregados al servicio de impuestos internos. No hay ningún requerimiento de mala voluntad o mala intención aquí. El imprudente desprecio de la norma de riesgo se cumple cuando la parte responsable claramente debería haber sabido que había un grave riesgo de que la retención de impuestos no se pagase y estaba en condiciones de averiguar con poco o ningún esfuerzo. La ignorancia intencional o la ignorancia intencional es suficiente en el quinto circuito para imponer la pena de 100% a un partido responsable; pero la negligencia no es suficiente para encontrar a una persona un partido responsable bajo 26 U.S.C. § 6672. Vea Morgan v. Estados Unidos, 937 f. 2.d 281 (5th CIR. 1991) y su larga línea de progenie que básicamente gobierna el análisis responsable del partido para los contribuyentes ubicados en los Estados dentro de la jurisdicción del Tribunal de apelación del quinto circuito.

Otro caso federal del quinto circuito conocido como Conway establece los contornos de un posible argumento de defensa razonable donde un oficial, miembro o empleado puede producir pruebas de que se basó en el asesoramiento profesional o asesoramiento bajo ciertas circunstancias. En el derecho tributario, los argumentos de defensa razonables deben basarse en hechos y circunstancias que demuestren que un propietario o miembro o empleado no es responsable, después de todo, por la falta de cobro y entrega oportuna de impuestos sobre la retención de nóminas al servicio de rentas internas. Ver Conway v Estados Unidos, 647 f. 3D 228 (5th CIR. 2011).

Este blog sólo aborda la ley en el quinto circuito tal y como está hoy en día; la ley puede cambiar sin previo aviso. Cuando un juez se sienta en el banquillo y toma una decisión, esa sentencia es la ley en su jurisdicción-y a veces a nivel nacional, a menos que el juez invierta, o hasta que algún tribunal superior en su jurisdicción se revierta, o el Reglamento de la Corte Suprema de los Estados Unidos.

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La prueba de presencia sustancial

Mayo 15, 2017
Por Coleman Jackson, Abogado, CPA

Un inmigrante es considerado residente de los Estados Unidos por razones de ingresos federales cuando cumplan con esta prueba.

La prueba de presencia sustancial

A excepción de ciertos individuos exentos, tales como maestros, aprendices, estudiantes, atletas profesionales y ciertos individuos extranjeros del gobierno, los inmigrantes físicamente en los Estados Unidos que resuelven la prueba substancial de la presencia como se muestra en el diagrama abajo se consideran un residente de los Estados Unidos para los propósitos fiscales federales.

(a) (b) (c) (d)
Año Numero de días que el inmigrante estuvo presente en los Estados Unidos durante periodo Multiplicador Dias presentes sustanciales (Multiplique (b) por (c))
Año corriente   1.00  
Primer año anterior   .333  
Segundo año anterior   .167  
Total de años que el inmigrante está presente en los Estados Unidos. (agregue columna (d)

estado de impuestos de inmigrantes

Es crítico determinar el estado de impuestos de inmigrantes porque los inmigrantes que son poseedores de la residencia y los que resuelvan la prueba substancial de la presencia se tasan apenas como ciudadanos de los Estados Unidos. Los ciudadanos de los Estados Unidos son gravados en sus ingresos mundiales sin importar donde se ganan los ingresos. En términos generales, los inmigrantes cumplen la prueba de presencia sustancial cuando todas las siguientes afirmaciones son verdaderas.

  1. El inmigrante estuvo físicamente presente en los Estados Unidos por lo menos 31 días durante el calendario corriente; y
  2. El inmigrante estuvo físicamente presente en los Estados Unidos por 183 días durante el periodo de tres años por la cual la residencia se determina.

En caso de que se cumplan estas dos condiciones y no se aplique ninguna de las exenciones, el inmigrante es tratado como residente de los Estados Unidos a efectos fiscales. Pero como es típico en la ley Americana, hay excepciones incluso si un inmigrante cumple con la prueba de presencia sustancial. La «conexión mas estrecha con una excepción de un país extranjero» es justamente una excepción. También lo que constituye un día en los Estados Unidos puede ser afectado por si el inmigrante es un viajero regular de México o Canadá, o si el inmigrante esta en tránsito entre dos puntos extranjeros fuera de los EE.UU., o simplemente si el inmigrante esta en los EE.UU. en uno de los «status de persona exenta» que mencionamos en la parte superior de este blog. Incluso la condición medica del inmigrante podría afectar si el tiempo en los Estados Unidos se cuenta para el término «día» en los Estados Unidos para la prueba de presencia sustancial. En cualquier momento en los Estados Unidos debido a una condición medica que surgió mientras el inmigrante estaba en los EE.UU no se cuenta en el cálculo de prueba de presencia sustancial.

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EB-5 Centros Regionales Hay tormentas en el horizonte?

Por Coleman Jackson, Abogado, CPA
Abril 18, 2017

Spanish-001

En Marzo 20, 2017, USCIS anuncio lo que se llama EB-5 Centro Regional Programa de Auditoría de Cumplimiento. La Auditoria de Cumplimiento del Centro Regional E-B-5 se llevara a cabo para verificar que el centro regional cumpla con las leyes y autoridades aplicables que gobiernan su elegibilidad para la clasificación como un centro regional bajo el Programa del Centro Regional de Inversionistas Inmigrantes EB-5.

El anuncio de USCIS indico que las tareas del equipo de auditoría de EB-5 incluyen los siguientes:

  • Revisar aplicaciones, certificaciones, y records asociados;
  • Revisar records públicos e información en el centro regional;
  • Verificar la información, incluyendo documentos de respaldo, presentado con la aplicación y la certificación anual;
  • Conducir inspecciones en sitio;
  • Revisar y analizar documentos;
  • Entrevistar personal para confirmar la información provista con la aplicación y el certificado anual.

El anuncio del 20 de Marzo de 2017 también proporciono orientación especifica a los Centro Regionales EB-5 con respecto a los procedimientos de preparación para una Auditoria de Cumplimiento del Centro Regional EB-5  de su centro regional.

Los resultados de la Auditoria de Cumplimiento del Centro Regional EB-5 se completaran en un informe de auditoría que se convierte en parte del historial del Centro Regional de Inversionistas EB-5. La auditoria se utilizara para medir o determinar si el centro regional EB-5 cumple con las leyes, reglamentos y políticas que rigen el Programa de Centros Regionales para Inversionistas Inmigrantes EB-5. Índice de fraude podría llevar a investigaciones adicionales y el escrutinio del Centro Regional EB-5. 

Spanish-002

Los fundadores de los Centros Regionales, los profesionales que asesoran en el establecimiento de ellos y otros relacionados con el registro y presentación de solicitudes de centros regionales están sujetos a una serie de leyes, incluyendo, leyes de inmigración, leyes federales y estatales, entre otras. Mirar United States v. O’Connor, 158 F. Supp. 2d 697 (E.D. Va. 2001); en este caso criminal, un fundador del Centro Regional de Inversionistas Inmigrantes EB-5 fue declarado culpable de conspiración para cometer fraude migratorio, fraude fiscal y otros delitos graves. Las leyes estatales también podrían aplicarse a las empresas inversionistas de EB-5  que se han visto afectadas, dependiendo de la naturaleza de la inversión, los productos, bienes y servicios proporcionados al publico por el centro regional. Un numero de disciplinas de práctica legal podría estar implicado con respecto a los Centro Regionales EB-5  la ley de inmigración es solo un área donde el riesgo legal podría surgir para fundadores de centro regionales y aquellos que presentan solicitudes con USCIS en su nombre. Incluso si un centro regional puede sobrevivir a la recientemente anunciada Auditoria de Cumplimiento del Centro Regional E5-5, estas investigaciones podrían revelar violaciones de otra leyes federales y estatales aplicables que dan origen a reclamaciones de autoridades federales y estatales e incluso demandadas de inversionistas inmigrantes basadas en incumplimiento de contrato, fraude y más. Dichas demandas de la ley estatal ya están ocurriendo en Texas.

Spanish-003

El Código de Comercio y Comercio de Texas §27.01 impone responsabilidad civil por representaciones falsas de hechos materiales que un inversionista invoque para realizar una transacción inmobiliaria o de valores. U.S. Quest Ltd. V. Kimmons, 228 F 3rd 399, 406 (5th Cir. 2000). En los últimos años, se han discutido con éxito en los tribunales federales y estatales de Texas con respecto a las inversiones de la EB-5, fraude en el derecho consuetudinario de contra, negligencia engañosa, fraude en el incentivo y otra reclamaciones relacionadas. Por ejemplo, Zhang v. Monroe, Civil Action No. 6:13-CV-811 se decidió a favor de Lihua Zhang un Inversor EB-5 el 11 de Enero de 2017 en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de los Estados Unidos para el Distrito Este de Texas, Tyler División. Zhang era el Demandante en este caso judicial; ella planteo numerosas demandas de los tribunales estatales en esta acción de diversidad en un tribunal federal – y ella gano- involucrando a una ambiciosa empresa del Programa de Inversionistas Inmigrantes EB-5. En Lake v. Cravens 488 S.W. 3rd 867 (Tex. App., – Fort Worth 2016, no pet); el Demandante no alego adecuadamente un cuestión federal o alego diversidad y fue expulsado de la Corte. Alegar hechos materiales y abogar adecuadamente en una demanda requiere habilidad. Las demandas pueden y se pierden por razones de procedimiento que no tienen nada que ver con el fondo del caso. En ese caso, Lake v. Cravens se refería a un centro regional de inversores de inmigrantes EB-5.

Spanish-004

La debida diligencia podría salvar a un inversionista inmigrante EB-5 un viaje a la corte; o ayudarlos cuando van a la corte. Los inversionistas inmigrantes que consideren invertir en un Centro Regional EB-5 deben realizar la debida diligencia antes de entregar su dinero a un centro regional. Es importante tener una comprensión clara de quien posee y opera el centro regional; cual es su trayectoria económica (no solo con respecto al centro regional especifico que se está comercializando, sino también a la sensibilidad general de los equipos directos, reputación y tasa de éxito en los negocios en general); y cuál es el rendimiento de la inversión en el centro regional, si es que existe.

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Revise su ITIN porque Podría estar Vencido o Venciéndose Pronto

Por: Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado
Noviembre 11, 2016

Revise su ITIN porque Podría estar Vencido o Venciéndose Pronto

Numero de Identificación Personal de Contribuyente, también conocido como (ITIN, por sus siglas en ingles) permite que los contribuyentes que no pueden obtener un número de Seguro Social,  cumplan con sus obligaciones de presentación de impuestos. Un ITIN típicamente es utilizado por extranjeros no residentes, extranjeros residentes indocumentados, dependientes y conyugues de ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros que no pueden obtener número de seguro social, y estudiantes, profesores o investigadores no residentes que presentan una declaración de impuestos federal de Estados Unidos o que reclaman una excepción, y cualquier otra persona que tiene obligación de reportar impuestos y no puede obtener un número de seguro social.  El ITIN, como un número de seguro social, es un código de nueve dígitos. El ITIN comienza con el numero 9 y tiene los dígitos cuarto y quinto que van desde 50-65, 70-88, 90-92 y 94-99. Estos son los dígitos que van en la mitad del ITIN. El ITIN no concede al titular ningún derecho a trabajar en Estados Unidos. El ITIN es emitido por el Tesoro de Estados Unidos (IRS). El ITIN se utiliza únicamente para propósito de reportes de impuestos.

Titulares de ITIN tengan cuidado! Sección 203 de la Ley Protegiendo a Americanos sobre Aumento en los Impuestos de 2015 (LeyPATH ), la cual se convirtió en ley el 18 de diciembre de 2015 hizo cambios críticos a la Ley de Impuestos de Estados Unidos, 26 U.S.C. Sección 6109 que se refiere al Programa de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN). Debido a estos cambios en la Ley PATH, todos los titulares de ITIN deben revisar su ITIN para determinar si esta vencido o si se vence pronto. El Ley PATH hizo cambios importantes en el Programa ITIN, que requiere que los titulares de ITINs renueven su ITIN.

Los titulares de ITIN no utilizados deben renovarlos o se vencerán. Cualquier ITIN que no se uso en una declaración de impuestos federal en los últimos tres (3) años. Cuente desde el año actual a los tres periodos de reportes de impuestos anteriores. Si  han pasado tres años desde que se utilizo el ITIN; se vence el Enero 1, 2017. Eso significa que si usted tiene un ITIN que no fue utilizado en 2015, 2014, 2013; su ITIN ya no es válido y no puede ser usado cuando presente su declaración de impuesto federal de 2016; a menos queusted lo renueve a tiempo. El IRS comenzó a aceptar solicitudes de renovación de ITIN en octubre 1, 2016 para contribuyentes afectados por el  Ley PATH.

Los ITINs emitidos antes de 2013 comenzaron a vencer en 2016 en forma sucesiva. El periodo de renovación obligatoria para estos ITINs es lo que el IRS está llamando forma sucesiva. Los números clave que desencadenan la caducidad y el horario de renovación obligatoria en cuanto a cuando comenzó el periodo de renovación de ITINs pre-2013 son los dos dígitos del medio del ITIN. Por ejemplo, comenzando octubre 1, 2016, titulares de ITIN con dígitos del medio  78 y 79 comenzaron a renovar su ITIN. Cada titular de ITIN debe examinar su ITIN y ITIN de familiares (miembros del hogar) para determinar cuándo se vence su ITIN o si ya venció basado en el horario de renovación sucesiva del IRS.

Los titulares de ITINs vencidos podrían tener dificultad para cumplir con leyes de impuestos de Estados Unidos.Con ITINs vencidos les podría ser prohibido reclamar exenciones, dependientes, etcétera. Además, no presentar oportunamente las declaraciones de impuestos federales requeridos lleva serias consecuencias bajo las leyes de impuestos en Estados Unidos, como sanciones por negligencia civil, sanciones por fraude y posible persecución penal. También podría haber consecuencias serias bajo la Ley de Inmigración y Nacionalidad (INA, por sus siglas en inglés) por incumplimiento con las leyes federales de impuestos de Estados Unidos  (Código Interno de Ingresos). Abuso de la ley federal de impuestos viola los términos de visas inmigrantes bajo INA en ciertas circunstancias. Titulares de ITIN deben revisar su ITIN por que el ITIN puede estar vencido o venciéndose pronto.

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Precios de Peticiones de Inmigración en Estados Unidos van a Aumentar en Diciembre

Noviembre 10, 2016
Por: Coleman Jackson, Abogado

Precios de Peticiones de Inmigración en Estados Unidos van a Aumentar en Diciembre

Han escuchado? Es oficial. Las tarifas de Servicios de Inmigración y Ciudadanía (USCIS, por sus siglas en inglés) aumentaran a partir del 23 de Diciembre de 2016. Aplicaciones y peticiones de inmigración con sello postal o presentadas a partir del 23 de Diciembre de 2016, deben incluir los nuevos cargos o serán rechazadas por USCIS. Algunos ejemplos de aumento en las tarifas en las aplicaciones y peticiones más populares son las siguientes:

Número del Formulario

Título de la Formulario

Tarifa Efectiva

12-23-2016

Tarifa Actual

I-90

Solicitud para Reemplazar la Tarjeta de Residente Permanente

$455

$365

I-102

Solicitud de Reemplazo/Documento Inicial de Entrada y Salida de No Inmigrante

455

330

I-129/129CW

Petición de Trabajador No Inmigrante

460

325

I-129F

Petición de Prometido(a) Extranjero(a)

535

340

I-130

Petición de Pariente Extranjero

535

420

I-131 /I-131A

Solicitud de Documento de Viaje

575

360

I-140

Petición Inmigrante para Trabajador Extranjero

700

580

I-212

Solicitud de Ingreso a los Estados Unidos después de haber sido Deportado o Removido

903

585

I-360

Petición de Amerasiatico, Viudo o Inmigrante Especial

435

405

I-485

Solicitud de Registro de Residencia Permanente o Ajuste de Estatus

1,140

985

I-485

Solicitud de Registro de Residencia Permanente o Ajuste de Estatus (Ciertos solicitantes menores de 14 años)

750

635

I-526

Petición de Inmigrante por Empresario Extranjero

3,675

1,500

I-539

Petición para Extender/Cambiar Estatus de No Inmigrante

370

290

I-600/600A

Petición para Clasificar Huérfano como Familiar Inmediato/Solicitud para Procesamiento Acelerado de Petición de Huérfano

775

720

I-800/800A

Petición para Clasificar a un Adoptado de Convención como Familiar inmediato/ Solicitud de Determinación de idoneidad para Adoptar a un niño de un país de la Convención

775

720

I-601

Solicitud de Exención de Motivo de Exclusión

930

585

I-601A

Solicitud de Exención Provisional por Presencia Ilegal

630

585

I-690

Solicitud de Exención de Motivos de Inadmisibilidad

715

200

I-694

Notificación de Apelación de Decisión

890

755

I-698

Solicitud de Ajuste de Estatus de Temporal a Residente Permanente (Bajos Sección 245A del INA)

1,670

1,020

I-751

Petición para remover las Condiciones de Residencia

595

505

I-765

Solicitud de Autorización de Empleo

410

380

I-824

Solicitud de Acción en una Solicitud o Petición Aprobada

465

405

I-829

Petición de Empresario para Remover Condiciones

3,750

3,750

I-924

Solicitud para Designación de Centro Regional bajo el Programa de Inversionistas Inmigrantes

17,795

6,230

I-924A

Certificación Anual del Centro Regional

3,035

0

I-929

Petición para un Familiar Calificado de un No Inmigrante U-1

230

215

N-336

Solicitud de Audiencia sobre Decisión en los Procedimientos de Naturalización

640

595

N-400

Solicitud de Naturalización

640

595

N-470

Solicitud para Conservar la Residencian para Propósitos de Naturalización

355

330

N-565

Solicitud de Reemplazo de un Documento de Naturalización/Ciudadanía

555

345

N-600/N-600K

Solicitud de Certificación de Ciudadanía/Solicitud de Ciudadanía y Expedición de Certificado bajo INA Sección 322

1,170

600/550

USCIS Tarifa de Inmigrante

220

165

Tarifa Datos Biométricos

85

85

 

Esta tabla de tarifas no incluye los nombres y tarifas de todas las solicitudes y peticiones de inmigración. El aumento en las tarifas de presentación se hace efectivo a partir del 23 de Diciembre de 2016. Presentaciones nuevas deben ser enviadas al Departamento de Seguridad Nacional de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en inglés) con las tarifas de pago asociadas adjuntas.

Este blog de derecho está escrito por  La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación  | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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Extranjeros y Personas Comprando o Vendiendo Intereses en Bienes Inmuebles en Estados Unidos a Extranjeros Deben Considerar las Consecuencias de Impuestos en Estados Unidos

Por: Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado
Octubre 17, 2016

Extranjeros y Personas Comprando o Vendiendo Intereses en Bienes Inmuebles en Estados Unidos a Extranjeros Deben Considerar las Consecuencias de Impuestos en Estados Unidos

Aquí están las realidades afectando la compra y venta de Intereses de Bienes Inmuebles a Extranjeros en Estados Unidos: Extranjeros están sujetos a las leyes de impuestos de Estados Unidos bajo ciertas circunstancias. A los Residentes y no Residentes se les cobran impuestos de manera diferentes bajo las leyes de Estados Unidos.

A residentes extranjeros (titulares de Tarjeta Verde y extranjeros que cumplen con el examen de presencia sustancial) se les cobra impuestos en Estados Unidos, en términos generales, de la misma manera que se les cobran impuestos a los ciudadanos de Estados Unidos bajo el Código 26 de Estados Unidos. A residentes se les cobran impuestos sobre su  ingreso mundial, de cualquier fuente, al igual que a ciudadanos de Estados Unidos sin importar donde residan y sin importar donde se generan los ingresos. Residentes extranjeros usan las mismas tablas de impuestos que los ciudadanos de Estados Unidos.

A los extranjeros no residentes (extranjeros que no cumplen con el examen de presencia sustancial o la Tarjeta Verde) se les cobra impuestos basado en la fuente de ingresos y también dependiendo de si los ingresos se conectan efectivamente con comercio o negocio de Estados Unidos o no.  Ingresos de extranjeros no residentes de fuentes dentro de Estados Unidos son sujetos a los impuestos sobre ganancias de Estados Unidos y se debe separar en dos grupos como sigue:

  1. Ingresos que están conectados efectivamente con comercio o negocio en Estados Unidos, e
  2. Ingresos que no están conectados efectivamente con comercio o negocio en Estados Unidos

A ingresos en el grupo (a) se les cobra impuestos con las mismas tarifas aplicadas a ciudadanos de Estados Unidos. A ingresos en el grupo (b) se le cobran impuestos de tasa única del treinta por ciento (30%) o una tarifa más baja por tratado de impuestos.

Reglas especiales de impuestos aplican a no residentes comprando o vendiendo interés en bienes inmuebles en Estados Unidos. A ganancias o pérdidas de la venta o cambio de intereses en bienes inmuebles en Estados Unidos se les cobra impuestos como si el extranjero se hubiera involucrado en comercio o negocios en Estados Unidos.

Por otra parte, reglas especiales de retención de impuestos bajo 26 U.S.C. (Código de Ingresos Internos) requiere bajo ciertas circunstancias que los compradores comprando bienes inmuebles a un extranjero retengan impuestos a menos que ciertas excepciones apliquen. Interés en bienes inmuebles en Estados Unidos es definido como bienes inmuebles ubicados dentro de Estados Unidos, e incluye entre otras cosas, viviendas residenciales unifamiliares,  viviendas de unidades múltiples y edificios comerciales, etcétera. Es extremadamente importante consultar con un asesor legal sobre implicaciones de la ley de impuestos; y otros peligros legales no tan obvios, al comprar interés de bienes inmuebles en Estados Unidos a un extranjero.  Su agente  o corredor típico de bienes inmuebles no es abogado y no puede asesorar legalmente a las partes en una transacción de bienes inmuebles respecto a las implicaciones de impuestos y otros problemas asociados con disposiciones de interés de bienes inmuebles que involucre a extranjeros.

Exactamente cuál es el requisito de retención asociado con la compra de intereses de bienes inmuebles en Estados Unidos a un extranjero? El Código de Ingresos Internos Sec. 1445 (a) obliga a los compradores a retener impuestos sobre los intereses en bienes inmuebles en Estados Unidos que involucran a extranjeros no residentes. La ley establece la responsabilidad legal sobre el comprador para el impuesto debido en la transacción si el comprador no cumple con IRC Sec. 1445 (a).

Cualquier comprador o cesionario comprando o intercambiando bienes inmuebles en Estados Unidos con un extranjero no residente antes de Febrero 17, 2016 debe retener impuestos de un 10% del precio de venta en la disposición. Para bienes inmuebles comprados o intercambiados con un extranjero no residente después de Febrero 16, 2016, la tasa de retención es generalmente 15% a menos de que la propiedad vaya a ser usada por el comprador como residencia y el precio de la venta no supere $1,000.000. In ese caso, la retención del impuesto permanece al 10%. Esta obligación de retención es la responsabilidad del comprador de intereses en bienes inmuebles en Estados Unidos cuando se compra de un extranjero no residente; lo cual quiere decir, compradores están expuestos a posible responsabilidad de impuestos o riesgos si no retienen el impuesto requerido en la cantidad correcta al momento del cierre de la transacción de bienes inmuebles. El requisito de retención se basa en el precio total de la venta; esto significa, comisiones de bienes inmuebles no son descontadas al aplicar el porcentaje correcto de retención de impuestos.

Esta provisión de retención potencialmente crea un conflicto verdadero de intereses entre un comprador  y el agente o corredor inmobiliario.  Del mismo modo un conflicto de intereses podría existir entre un extranjero no residente vendiendo intereses en bienes inmuebles en Estados Unidos y su agente o corredor de bienes inmuebles, especialmente  con la disponibilidad de exenciones y la selección de compradores. Podría ser prudente para un comprador y vendedor de interés en bienes inmuebles involucrado con extranjeros no residentes tener su asesor legal independiente  separado y distinto a sus respectivos agentes o corredores de bienes inmuebles porque las leyes de impuestos están implicadas con la posibilidad de consecuencias financieras sustanciales podrían tener un impacto en las decisiones de la venta de bienes inmuebles por los compradores y vendedores de intereses de bienes inmuebles en Estados Unidos que impliquen a extranjeros no residentes . También, leyes contra la discriminación  en la venta y compra de bienes raíces en Estados Unidos podría afectar estas transacciones.

Pero en cuanto a las excepciones a los requisitos de retención; las siguientes son generalizaciones muy amplias referentes a las excepciones que podrían aplicar (dependiendo de todos los hechos y circunstancias) a los requisitos de retención de IRC Sec. 1445:

El comprador no tiene como requisito retener ninguna cantidad bajo Sec. 1445 (a) si una o más de las siguientes aplica a la transacción:

  1. El extranjero no residente suministra una declaración jurada testificando que no es una persona extranjera;
  2. Corporación domestica privada suministra una declaración jurada testificando que su interés en la corporación no es un interés de bienes inmobiliarios de Estados Unidos;
  3. IRS emite un comunicado de calificación al comprador (o vendedor) satisfaciendo los requisitos establecidos en IRC Sec. 871(b)(1) o 882(a)(1);
  4. El precio de venta en la transacción de intereses de bienes inmuebles de Estados Unidos no supera $300,000 y el comprador tiene la intención de usar la propiedad como residencia; o
  5. Una compraventa ficticia está implicada conforme a IRC Sec. 8997(h) (5).

Estas excepciones han sido abreviadas y solo indican la naturaleza básica de la exención estatutaria. Al igual que con cualquier estatuto efectuado las partes deben consultar la Sección(es) correspondiente(s) del Código de Impuestos Internos, Reglamento(s) de Impuestos Internos, Sentencia(s) de Ingresos, Opinión(es) de la Corte de Impuestos, y decisión(es) de otras Cortes habiendo interpretado y establecido precedencia con respecto a cómo y cuándo estas excepciones de retención de impuestos pueden o no aplicar para retención de impuestos en deposiciones de intereses en bienes inmuebles en Estados Unidos  que implican extranjeros no residentes. Cualquier persona comprando o vendiendo intereses de bienes inmuebles en Estados Unidos a un extranjero no residente debe realizar su debida diligencia antes de entrar a un contrato de arras o cualquier otro tipo de contrato de compra. Asimismo extranjeros deben realizar su debida diligencia con respecto a leyes de impuestos aplicables y otras leyes de Estados Unidos antes de entrar en una transacción de interés en bienes inmuebles que implica a un extranjero no residente. Consecuencias de impuestos involuntarias podrían estar al acecho detrás de cada transacción de interés en bienes inmuebles en Estados Unidos que implique a un extranjero no residente así como la exposición a consecuencias involuntarias de otras leyes estatales y federales que gobiernan la disposición de interés en bienes inmuebles.

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