Por Coleman Jackson, abogado y contador público certificado.
19 de junio de 2019
La Santa Biblia en 1 Timoteo 6:17 dice que Dios nos da abundantemente todas las cosas … Es una bendición poder dar. Dar es una expresión de gratitud y amor. Es bueno dar. Cada relación debe estar basada en el deseo de dar. Es más bendecido dar que recibir.
Dar en los Estados Unidos crea obligaciones fiscales para el donante. La Sección 2503 del Código de Ingresos Internos define «donaciones gravables» como la «cantidad total de donaciones hechas durante el año calendario, menos las deducciones proporcionadas en el subcapítulo C (sección 2522 y siguientes)». Las reglas del impuesto federal sobre donaciones se aplican a las donaciones de interés presente para un donatario en lugar de transferencias de interés futuro por parte del donante al donatario. Según las leyes fiscales federales de los Estados Unidos, el donante (contribuyente) está sujeto a impuestos sobre el valor justo de mercado del regalo. El destinatario de la donación o donación no está sujeto a impuestos sobre la donación. ¡Pero! Las reglas especiales de declaración de impuestos imponen a los beneficiarios la obligación de revelar al IRS ciertos regalos grandes de ciudadanos extranjeros.
La valoración anual total de los obsequios otorgados por un donante es un conteo de todos los donativos otorgados por el donante para el año calendario. Dichos obsequios se informan anualmente en el Formulario 709, Declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación). El Formulario 709, Declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación) vence el 15 de abril del año siguiente al año de la donación. Por ejemplo, si José Giver da los siguientes regalos en 2019:
- Acciones y bonos para el Receptor Jeremiah por un valor de mercado de $ 40,000;
- Transmite $ 250,000 a la cuenta bancaria extranjera del l Receptora Jennifer; y
- Da $ 4,000 a su sobrina, Carolyn, receptora menor de 21 años de edad en la fecha del regalo.
Jose Giver debe hacer un balance de los tres regalos a todos los destinatarios realizados en 2019 e reportar los regalos el 15 de abril de 2020 en el Formulario 709, Declaración de impuestos de regalos de los Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación). La cantidad total de regalos para 2019 es de $ 294,000. La Sección 2503 del Código de Ingresos Internos proporciona una exclusión anual para los regalos de intereses presentes hechos a cualquier persona por un donante. En 2018, el monto de exclusión anual es de $ 15,000 y de conformidad con el Sec. IRC. 2523 la exclusión anual es de $ 155,000 en regalos a los cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU. Para los obsequios entregados en 2019, el monto de exclusión anual sigue siendo de $ 15,000, pero la exclusión anual para obsequios a cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU. Disminuye a $ 152,000 para obsequios hechos en 2019. Tenga en cuenta que el monto de exclusión anual está indexado a la tasa de inflación; por lo tanto, podría cambiar de un año a otro.
Otras leyes federales, incluidas otras normas de divulgación y divulgación de impuestos, podrían estar implicadas por los hechos descritos en la hipótesis hipotética anterior. Por ejemplo, el Receptor Jeremiah puede tener que reportar ganancias y pérdidas realizadas en las acciones y bonos. Los $ 250,000 transferidos a la cuenta de un banco extranjero de la receptora Jennifer posiblemente podrían crear requisitos de reporte bajo la Ley de Secreto Bancario que requiere que las personas de los Estados Unidos; que incluye a ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, fideicomisos, patrimonios y entidades nacionales para presentar el Formulario 114, Informe de bancos extranjeros y cuentas financieras a la Red de Delitos Financieros el 15 de abril de 2020 si el saldo de la cuenta extranjera es de $ 10,000 o más en cualquier momento durante el año del calendario. Además, los $ 4,000 para su sobrina menor de edad implican las reglas de impuestos de Transferencia de Salto de Generación. Eso se aplica cuando los regalos saltan una generación. ¡Dar es bueno! Las donaciones están sujetas a impuestos federales.
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